>>>2017年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》答疑總結匯總

　　哪些進項稅不得抵扣?

　　不得抵扣的進項稅額如下：

　　1.用于不產(chǎn)生銷項稅額的項目

　　用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，不得抵扣進項稅額。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。

　　(1)納稅人外購的固定資產(chǎn)，既用于增值稅應稅項目，也用于免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額可以依法抵扣。

　　(2)如果購進的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)“專用于”簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費，其進項稅額不得抵扣。

　　2.非正常損失

　　(1)非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務，不得抵扣進項稅額;

　　(2)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務和交通運輸服務，不得抵扣進項稅額;

　　(3)非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務，不得抵扣進項稅額;

　　(4)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程(包括新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn))所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務，不得抵扣進項稅額。

　　非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或不動產(chǎn)被依法沒收、毀損、拆除的情形。如果是因不可抗力毀損或者發(fā)生合理損耗，對應的進項稅額可以抵扣。

　　3.購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，不得抵扣進項稅額。

　　4.納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　什么時候用最高銷售價格計算消費稅?

　　納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面(“換投抵”)的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。

　　業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費的計算基數(shù)有什么?

　　一般情況下對于生產(chǎn)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)來說：計算廣告費、業(yè)務宣傳費和業(yè)務招待費計算限額的基數(shù)包括會計上的主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入，以及稅法上的視同銷售收入。但是不包括營業(yè)外收入和投資收益。

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