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　　商業(yè)承兌匯票

　　1.出票與承兌

　　商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)并由付款人承兌。

　　2.付款

　　(1)商業(yè)承兌匯票的付款人開戶銀行收到通過委托收款寄來的商業(yè)承兌匯票，將商業(yè)承兌匯票留存，并及時通知付款人。

　　【相關(guān)鏈接】委托收款以單位為付款人的，付款人應于接到銀行通知的當日書面通知銀行付款。付款人未在接到通知日的次日起3日內(nèi)通知銀行付款的，視同付款人同意付款，銀行應于付款人接到通知日的次日起第4日上午開始營業(yè)時，將款項劃給收款人。銀行在辦理劃款時，付款人存款賬戶不足支付的，應通過被委托銀行向收款人發(fā)出“未付款項通知書”。

　　(2)付款人提前收到由其承兌的商業(yè)匯票，應通知銀行于匯票到期日付款。

　　(四)商業(yè)匯票的貼現(xiàn)

　　1.貼現(xiàn)是指票據(jù)持票人在票據(jù)未到期前為獲得資金融通向銀行貼付一定利息而發(fā)生的票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為。

　　【提示1】銀行匯票等見票即付的票據(jù)無須、也不能辦理貼現(xiàn)。

　　【提示2】貼現(xiàn)的本質(zhì)是將商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給銀行，本質(zhì)上是一種票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓行為，貼現(xiàn)銀行獲得票據(jù)的所有權(quán)。

　　2.貼現(xiàn)條件

　　(1)票據(jù)未到期;

　　(2)票據(jù)未記載“不得轉(zhuǎn)讓”事項;

　　(3)持票人是在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人以及其他組織;

　　(4)持票人與出票人或者直接前手之間具有真實的商品交易關(guān)系;

　　(5)持票人應提供與其直接前手之間進行商品交易的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運單據(jù)復印件。

　　3.貼現(xiàn)利息

　　實付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期日前1日的利息計算;承兌人在異地的紙質(zhì)商業(yè)匯票，貼現(xiàn)的期限以及貼現(xiàn)利息的計算應另加3天的劃款日期。

　　【案例】

　　甲公司向乙公司簽發(fā)一張銀行承兌匯票以支付貨款，票面金額為20萬元，出票日期為1月10日，到期日為同年4月10日。4月5日，乙公司以該票據(jù)向銀行辦理貼現(xiàn)。已知同期銀行年貼現(xiàn)率為3.6%，一年按360天計算：

　　(1)貼現(xiàn)日(4月5日)至到期日的前1日(4月9日)，共計5天(5日、6日、7日、8日、9日);

　　(2)如果貼現(xiàn)銀行和承兌銀行在同一城市，銀行實付乙公司貼現(xiàn)金額=200000-200000×3.6%×(5÷360)=199900(元);

　　(3)如果承兌銀行在異地，銀行實付乙公司貼現(xiàn)金額=200000-200000×3.6%×(5+3)÷360=199840(元)。

　　4.貼現(xiàn)的收款

　　貼現(xiàn)到期，貼現(xiàn)銀行應向付款人收取票款;不獲付款的，貼現(xiàn)銀行應向其前手追索票款;貼現(xiàn)銀行追索票款時可從申請人的存款賬戶直接收取票款。

　　【相關(guān)鏈接】國內(nèi)信用證的議付行議付后，應通過委托收款將單據(jù)寄開證行索償資金;議付行議付信用證后，對受益人具有追索權(quán)，到期不獲付款的，議付行可從受益人賬戶收取議付金額。

　　【例題1·單選題】根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，持票人取得的下列票據(jù)中，須向付款人提示承兌的是(　　)。

　　A.戊公司向Q銀行申請簽發(fā)的一張銀行匯票

　　B.丙公司取得的由P銀行簽發(fā)的一張銀行本票

　　C.丁公司收到的一張見票后定期付款的商業(yè)匯票

　　D.乙公司收到的由甲公司簽發(fā)的一張支票

　　【答案】C

　　【解析】只有遠期票據(jù)需要提示承兌，銀行匯票、銀行本票、支票均屬于見票即付的“即期票據(jù)”，無須提示承兌。

　　【例題2·多選題】根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于商業(yè)匯票提示承兌期限的表述中，符合規(guī)定的有(　　)。

　　A.商業(yè)匯票的提示承兌期限，為自匯票到期日起10日內(nèi)

　　B.定日付款的商業(yè)匯票，持票人應該在匯票到期日前提示承兌

　　C.出票后定期付款的商業(yè)匯票，提示承兌期限為自出票日起1個月內(nèi)

　　D.見票后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應該自出票日起1個月內(nèi)提示承兌

　　【答案】BD

　　【解析】(1)選項A：遠期商業(yè)匯票的“提示付款”期限，為自匯票到期日起10日內(nèi);(2)選項BC：定日付款、出票后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應該在匯票到期日前向付款人提示承兌;(3)選項D：見票后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應該自出票日起1個月內(nèi)提示承兌。

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2017中級會計真題答案

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