點擊查看：2018年初級會計職稱《經濟法基礎》預習考點匯總

　　【案例2】甲企業(一般納稅人)將購進的糕點作為職工福利發放：

　　(1)不視同銷售貨物，不需要計算增值稅;

　　(2)由于甲企業上述業務不產生增值稅銷項稅額，因此，購進該批糕點即使取得了增值稅專用發票，亦不得抵扣進項稅額。

　　3.特殊規定

　　(1)貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)，在期貨的實物交割環節(按照銷售貨物)征收增值稅。

　　(2)銀行銷售金銀的業務，應當(按照銷售貨物)征收增值稅。

　　(3)典當業的死當物品銷售業務和寄售商店代委托人銷售寄售物品的業務，均應(按照銷售貨物)征收增值稅。

　　(4)納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅。

　　【例題1•多選題】根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，應視同銷售貨物繳納增值稅的有( )。

　　A.將購進貨物分配給股東

　　B.將購進貨物用于集體福利

　　C.將購進貨物無償贈送給其他單位

　　D.將購進貨物投資給其他單位

　　【答案】ACD

　　【解析】(1)選項ACD：將購進的貨物用于“投分送”，應視同銷售貨物計算增值稅。(2)選項B：將購進的貨物用于集體福利，不視同銷售貨物。

　　【例題2•多選題】根據增值稅法律制度的規定，一般納稅人購進貨物發生的下列情形中，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的有( )。

　　A.將購進的貨物分配給股東

　　B.將購進的貨物用于個人消費

　　C.將購進的貨物無償贈送給客戶

　　D.將購進的貨物用于集體福利

　　【答案】BD

　　【解析】(1)選項AC：一般納稅人將購進的貨物用于“投分送”，應視同銷售貨物計算銷項稅額，其對應的進項稅額準予抵扣。(2)選項BD：一般納稅人將購進的貨物用于集體福利、個人消費，不視同銷售貨物，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額。

　　征稅范圍——提供加工、修理修配勞務(★)

　　1.提供加工、修理修配勞務，也稱提供增值稅的應稅勞務。

　　(1)加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收取加工費的業務。

　　(2)修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業務。

　　2.特殊規定

　　(1)單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務，不繳納增值稅。

　　(2)縫紉業務，(按照提供應稅勞務)征收增值稅。

　　(3)電力公司向發電企業收取的過網費，(按照提供應稅勞務)征收增值稅。

　　(4)納稅人提供的礦產資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務，按照增值稅應稅勞務征收增值稅。

　　【例題•多選題】根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，按照銷售貨物征收增值稅的有( )。(2015年)

　　A.銀行銷售金銀的業務

　　B.貨物期貨

　　C.縫紉業務

　　D.電力公司向發電企業收取的過網費

　　【答案】AB

　　【解析】選項CD：按照提供應稅勞務征收增值稅。

　　征稅范圍——進口貨物(★)

　　只要是報關進口的應稅貨物，均屬于增值稅的征稅范圍，除享受免稅政策外，在進口環節繳納增值稅。

　　【提示】出口貨物也屬于增值稅征收范圍，不過，對出口貨物一般實行零稅率。

掃描/長按二維碼幫助會計師考試通關

2017中級會計成績查詢

2018初級會計報名時間

下載歷年會計師真題卷

了解2018會計報考指南

會計職稱萬題庫下載 | 微信搜索"萬題庫會計職稱考試"

　　相關推薦：

　　2018年初級會計職稱《會計實務》考點匯總

　　2018年初級會計職稱經濟法基礎提前備考習題匯總

　　2018年初級會計職稱會計實務提前備考習題匯總