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　　>>>2018初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)第四章

　　增值稅的稅率★★

　　(一)17%

　　1.銷售或者進(jìn)口貨物，除稅法規(guī)定適用13%稅率或者零稅率的外，稅率為17%;

　　2.提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為17%;

　　3.提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

　　(二)13%

　　銷售或者進(jìn)口下列貨物，適用13%稅率：

　　1.糧食、食用植物油;

　　2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;

　　3.圖書、報紙、雜志;

　　4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜;

　　5.農(nóng)產(chǎn)品(各種植物、動物的“初級”產(chǎn)品);

　　6.音像制品;

　　7.電子出版物;

　　8.二甲醚;

　　9.食用鹽。

　　(三)11%

　　1.提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù);

　　2.銷售不動產(chǎn);

　　3.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。

　　(四)6%

　　1.銷售增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)(租賃服務(wù)除外)、生活服務(wù);

　　2.銷售無形資產(chǎn)(轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外)。

　　(五)零稅率

　　1.納稅人出口貨物，適用增值稅零稅率，但國務(wù)院另有規(guī)定的除外。

　　【提示】零稅率不同于免稅。以貨物為例，出口貨物免稅僅指在出口環(huán)節(jié)不征收增值稅;零稅率是指對出口貨物除了在出口環(huán)節(jié)不征增值稅外，還要對該產(chǎn)品在出口前已經(jīng)繳納的增值稅進(jìn)行退稅，使該出口產(chǎn)品在出口時完全不含增值稅稅款，從而以無稅產(chǎn)品進(jìn)入國際市場。

　　2.中華人民共和國境內(nèi)的單位和個人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率：

　　(1)國際運(yùn)輸服務(wù)

　　①在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境;

　　②在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境;

　　③在境外載運(yùn)旅客或者貨物。

　　(2)航天運(yùn)輸服務(wù)。

　　(3)向境外單位提供完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)：

　　①研發(fā)服務(wù);

　　②合同能源管理服務(wù);

　　③設(shè)計服務(wù);

　　④廣播影視節(jié)目(作品)的制作和發(fā)行服務(wù);

　　⑤軟件服務(wù);

　　⑥電路設(shè)計及測試服務(wù);

　　⑦信息系統(tǒng)服務(wù);

　　⑧業(yè)務(wù)流程管理服務(wù);

　　⑨離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù);

　　⑩轉(zhuǎn)讓技術(shù)。

　　(4)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)。

　　【提示1】納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為同時適用免稅和零稅率的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率。

　　【提示1】納稅人發(fā)生適用零稅率的應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理退(免)稅，具體辦法由財政部和國家稅務(wù)總局制定。

　　增值稅的稅率概表

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