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　　>>>2018初級會計職稱《經濟法基礎》預習考點第四章

　　一般納稅人采用簡易辦法計稅的情形★

　　1.一般納稅人銷售自己使用過的物品或舊貨

　　【案例1】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年11月對外轉讓一臺其使用過的作固定資產核算的生產設備;該設備為甲企業(yè)于2006年11月購進，含稅轉讓價格為41200元。

　　甲企業(yè)該筆業(yè)務應繳納的增值稅=41200÷(1+3%)×2%=800(元)。

　　【案例2】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年11月對外轉讓一臺其使用過的作固定資產核算的生產設備;該設備為甲企業(yè)于2011年11月購進，含稅轉讓價格為46800元。

　　甲企業(yè)該筆業(yè)務應確認的銷項稅額=46800÷(1+17%)×17%=6800(元)。

　　【案例3】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年11月對外轉讓其總經理使用過的小轎車一輛;該小轎車為甲企業(yè)于2011年11月購進，含稅轉讓價格為41200元。

　　甲企業(yè)該筆業(yè)務應繳納的增值稅=41200÷(1+3%)×2%=800(元)。

　　【案例4】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年11月對外轉讓其總經理使用過的小轎車一輛;該小轎車為甲企業(yè)于2015年11月購進，含稅轉讓價格為46800元。

　　甲企業(yè)該筆業(yè)務應確認的銷項稅額=46800÷(1+17%)×17%=6800(元)。

　　【案例5】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年11月將自己使用過的一箱打印紙(自己使用過的其他物品)出售，含稅售價為80元。

　　甲企業(yè)該筆業(yè)務應繳納增值稅=80÷(1+17%)×17%=11.62(元)。

　　【案例6】甲企業(yè)專營二手物品購銷業(yè)務，是增值稅一般納稅人，2016年11月，甲企業(yè)將其收購的一批二手電腦轉讓給乙企業(yè)(銷售舊貨)，含稅轉讓價格為41200元。

　　甲企業(yè)該筆業(yè)務應繳納的增值稅=41200÷(1+3%)×2%=800(元)。

　　2.可選擇按照3%征收率計算繳納增值稅

　　(1)適用情形

　　一般納稅人銷售自產的下列貨物，可以選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：

　　①縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產的電力;

　　②建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料;

　　③以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦);

　　④用微生物、微生物代謝產物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品;

　　⑤自來水;

　　⑥商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土)。

　　(2)一般納稅人針對上述業(yè)務，選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月不得變更。

　　3.應當按照3%征收率計算繳納增值稅

　　一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅：

　　(1)寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內);

　　(2)典當業(yè)銷售死當物品。

　　4.一般納稅人發(fā)生下列應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅

　　(1)公共交通運輸服務。

　　(2)經認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產品提供的動漫腳本編撰、形象設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉碼(面向網絡動漫、手機動漫格式適配)服務，以及在境內轉讓動漫版權(包括動漫品牌、形象或者內容的授權及再授權)。

　　(3)電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務和文化體育服務。

　　(4)以納入營改增試點之日前取得的有形動產為標的物提供的經營租賃服務。

　　(5)在納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產租賃合同。

　　【案例】北京市某公司為增值稅一般納稅人，專門從事認證服務。2016年11月發(fā)生如下業(yè)務：

　　(1)16日，取得某項認證服務收入價稅合計為106萬元。

　　(2)18日，購進一臺經營用設備，取得增值稅專用發(fā)票注明金額20萬元，增值稅為3.4萬元;支付運輸費用，取得增值稅專用發(fā)票注明金額為0.5萬元，增值稅為0.055萬元。

　　(3)20日，支付廣告服務費，取得增值稅專用發(fā)票注明金額5萬元，增值稅為0.3萬元。

　　(4)28日，銷售2009年1月1日以前購進的一臺設備，售價0.206萬元。

　　【解析】

　　(1)該公司當月應納稅額由兩部分組成：一部分是按“購進扣稅法”計算的應納稅額;另一部分是按簡易方法計算的應納稅額。

　　(2)按“購進扣稅法”計算的部分：

　　當期銷項稅額=106÷(1+6%)×6%=6(萬元);

　　當期進項稅額=3.4+0.055+0.3=3.755(萬元);

　　按“購進扣稅法”計算部分的應納稅額=6-3.755=2.245(萬元)。

　　(3)按簡易方法計算部分的應納稅額=0.206÷(1+3%)×2%=0.004(萬元)

　　(4)該公司本月應納增值稅稅額=2.245+0.004=2.249(萬元)。

　　【例題•單選題】根據增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，在一定期限內不得變更，該期限為( )。

　　A.12個月

　　B.36個月

　　C.24個月

　　D.18個月

　　【答案】B

　　【解析】一般納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后，“36個月”內不得變更。

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