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2013年度全國會計資格考試輔導教材《經濟法》答疑(三)

　　1.第69頁[例2-15]張董事是甲股東的公司董事長，為什么還能行使表決權?

　　解答：解析明確說明只有10個董事有表決權，張董事是與董事會決議事項有關聯的股東,因此已排除張董事的表決權。參加董事會會議的無關聯關系的董事有8人，A是正確的。表決時有3名董事反對，2名董事未參加會議，張董事有關聯關系無表決權，只有5名董事表示同意，沒有超過無關聯關系董事人數的半數。因此，該董事會會議決議未經無關聯關系董事過半數通過，所以是無效的，故選項C是正確的。

　　2.第343頁第13行“進口貨物的納稅人，無論是一般納稅人還是小規模納稅人，均應按照組成計稅價格和規定的稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額”應如何理解?為什么[例6-16]和[例6-17]抵扣了增值稅進項稅?

　　解答：進口貨物的納稅人在繳納進口環節的增值稅時，不得抵扣進項稅額。出口產品以不含稅價格參與國際市場競爭是國際上的通行做法。相對應的，我國進口商采購的進口原材料一般是不含增值稅額的。因此，在向我國繳納進口環節增值稅時，不得再抵扣進項稅額。

　　進口貨物的納稅人在貨物進口后進行加工內銷的，原材料在進口環節繳納的增值稅就是進項稅額。在計算當期應納增值稅額時，進口環節已納的增值稅額符合抵扣規定的，可以作為進項稅額進行抵扣。也就是說，進口環節繳納的增值稅，可以在內銷環節的銷項稅額中抵扣。