增值稅的稅收優惠

　　(一)增值稅的免稅項目

　　根據《增值稅暫行條例》的規定，下列項目免征增值稅：

　　1.農業生產者銷售的自產農產品。

　　農業，是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業。農業生產者，包括從事農業生產的單位和個人。農產品，是指初級農產品，具體范圍由財政部、國家稅務總局確定。

　　2.避孕藥品和用具。

　　3.古舊圖書，即指向社會收購的古書和舊書。

　　4.直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備。

　　5.外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備。

　　6.由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品。

　　7.銷售的自己使用過的物品， 即指其他個人自己使用過的物品。

　　8.除前述規定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規定。任何地區、部門均不得規定免稅、減稅項目。

　　(二)納稅人的放棄免稅權

　　納稅人銷售貨物或應稅勞務適用免稅規定的，可以放棄免稅，依照《增值稅暫行條例》的規定繳納增值稅。放棄免稅后，36個月內不得再申請免稅。

　　生產和銷售免征增值稅貨物或勞務的納稅人要求放棄免稅權的，應當以書面形式提交放棄免稅權聲明，報主管稅務機關備案。納稅人自提交備案資料的次月起，其生產銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅。

　　(三)增值稅的即征即退或先征后返(退)

　　增值稅的即征即退，是指先按規定繳納增值稅，再由財政部門委托稅務部門審批后辦理退稅手續;先征后返(退)，是指先按規定繳納增值稅，再由財政部門或稅務部門審批，按照納稅人實際繳納的稅額全部或部分返還或退還已納稅款。具體規定如下：

　　1.銷售自產貨物即征即退：以垃圾為燃料生產的電力或者熱力等。

　　2.銷售自產貨物即征即退50%：以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產的電力和熱力、利用風力生產的電力等產品。

　　3.銷售自產的綜合利用生物柴油先征后退。

　　4.安置殘疾人的單位即征即退：工業企業，且最高不得超過每人每年3.5萬元。

　　5.納稅人銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入即征即退。

　　(四)增值稅的起征點

　　增值稅起征點的適用范圍限于個人。有關增值稅起征點幅度的規定如下：

　　1.銷售貨物的，為月銷售額5 000～20 000元;

　　2.銷售應稅勞務的，為月銷售額5 000～20 000元;

　　3.按次納稅的，為每次(日)銷售額300～500元。

　　銷售額，是指小規模納稅人的銷售額。

　　納稅人銷售額未達到國務院財政、稅務主管部門規定的增值稅起征點的，免征增值稅;達到起征點的，依照《增值稅暫行條例》規定全額計算繳納增值稅。

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