查看匯總：2012會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)講義匯總
第四節(jié) 現(xiàn)金流量表
一、現(xiàn)金流量表概述
現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。
企業(yè)現(xiàn)金流量可以分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
現(xiàn)金是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。
現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短，一般是指從購(gòu)買日起三個(gè)月內(nèi)到期。現(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍，一經(jīng)確定，不得隨意變更。
企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：
(一)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品或提供勞務(wù)、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)、支付工資和交納稅款等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。
(二)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
投資活動(dòng)，是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括購(gòu)建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。
(三)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤(rùn)、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。償付應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款等屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不屬于籌資活動(dòng)。
【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( )。
A.銷售商品收到的現(xiàn)金 B.取得短期借款收到的現(xiàn)金
C.采購(gòu)原材料支付的增值稅 D.取得長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的手續(xù)費(fèi)
『正確答案』AC
『答案解析』選項(xiàng)B是籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;選項(xiàng)D是投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
【例題·單選題】引起現(xiàn)金流量?jī)纛~變動(dòng)的項(xiàng)目是( )。
A.將現(xiàn)金存入銀行
B.用銀行存款購(gòu)買1個(gè)月到期的債券
C.用固定資產(chǎn)抵償債務(wù)
D.用銀行存款清償20萬(wàn)元的債務(wù)
『正確答案』D
『答案解析』選項(xiàng)A屬于現(xiàn)金內(nèi)部發(fā)生的變動(dòng)，選項(xiàng)B屬于現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物內(nèi)部發(fā)生的變動(dòng)，這兩項(xiàng)均不影響現(xiàn)金流量;選項(xiàng)C不影響現(xiàn)金流量;選項(xiàng)D會(huì)引起現(xiàn)金流量的流出。
二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)
現(xiàn)金流量表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)，分類反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。
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