查看匯總：2012會(huì)計(jì)職稱《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》命題規(guī)律及重難點(diǎn)

　　第六章　利　潤

　　一、命題規(guī)律

　　本章是非常重要的內(nèi)容，各種題型均可涉及，但近兩年直接命題不多，主觀題主要是與收入、費(fèi)用等知識(shí)相結(jié)合考查。應(yīng)關(guān)注的知識(shí)點(diǎn)包括：利潤的構(gòu)成、所得稅費(fèi)用的核算和本年利潤的結(jié)轉(zhuǎn)。

　　二、重點(diǎn)和難點(diǎn)

　　(一)利潤的構(gòu)成

　　利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失等。

　　直接計(jì)入當(dāng)期利潤的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失。

　　利潤相關(guān)計(jì)算公式如下：

　　營業(yè)利潤=營業(yè)收入一營業(yè)成本一營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(-投資損失)

　　利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出

　　凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用

　　(二)營業(yè)外收入和營業(yè)外支出的核算

　　1.營業(yè)外收入

　　營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)利得，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、捐贈(zèng)利得、確實(shí)無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等等。

　　2.營業(yè)外支出

　　營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、盤虧損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失等。

　　(三)所得稅費(fèi)用的核算

　　1.應(yīng)交所得稅的計(jì)算

　　應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

　　應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤±納稅調(diào)整項(xiàng)目

　　【注意】納稅調(diào)整項(xiàng)目

　　所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+(-)遞延所得稅

　　2.所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理

　　(四)本年利潤的會(huì)計(jì)處理

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