知識點十一、其他應交稅費

　　(一)應交資源稅

　　對外銷售應稅產品應交的資源稅應記入“營業稅金及附加”，自產自用的應記入“生產成本”、“制造費用”等。

　　(二)應交城市維護建設稅

　　應納稅額=(應交增值稅+應交消費稅+應交營業稅)×適用稅率

　　企業應交的城市維護建設稅，借記“營業稅金及附加”，貸記“應交稅費——應交城市維護建設稅”。實際上交時，借記“應交稅費——應交城市維護建設稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　(三)應交教育費附加

　　企業按規定計算出應交的教育費附加，借記“營業稅金及附加”，貸記“應交稅費——應交教育費附加”。實際上交時，借記“應交稅費——應交教育費附加”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　(四)應交土地增值稅

　　土地增值稅按照轉讓房地產所取得的增值額和規定的稅率計算征收，通過“應交稅費——應交土地增值稅”科目核算。企業轉讓的土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”等科目核算的，轉讓時應交的土地增值稅，借記“固定資產清理”科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”;土地使用權在“無形資產”科目核算的，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應交的土地增值稅，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”，同時沖減“無形資產”賬面價值，將其差額，計入營業外收支。

　　(五)應交房產稅、土地使用稅、車船稅和礦產資源補償費

　　企業應交的房產稅、土地使用稅、車船稅、礦產資源補償費記入“管理費用”科目。

　　(六)應交個人所得稅

　　企業按規定計算的代扣代交的職工個人所得稅，記入“應付職工薪酬”科目。

　　多項選擇題

　　◎下列說法不正確的是(　)。

　　A.由受托方代扣代交的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅計入“應交稅費――應交消費稅”科目的借方

　　B.企業以自產的商品用于在建工程，應交納的消費稅，借記“營業稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目

　　C.將自產產品用于對外投資，應交納的消費稅，應該借記“營業外支出”，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目

　　D.企業只有在對外銷售應稅消費品時，才交納消費稅

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：選項A由受托方代扣代交的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔的消費稅應該計入委托加工物資的成本;選項B企業以自產的商品用于在建工程，應交納的消費稅，應該借記“在建工程”科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目;選項C將自產產品用于對外投資，應交納的消費稅，應該通過“營業稅金及附加”科目核算;選項D企業自產自用應稅消費品也應按規定交納消費稅。

　　多項選擇題

　　◎企業交納的下列稅費中，不通過“應交稅費”科目核算有(　)。

　　A.教育費附加

　　B.印花稅

　　C.耕地占用稅

　　D.契稅

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：企業交納的不需要預計應交數的稅金，印花稅、耕地占用稅和契稅在交納時直接計入相關資產成本或當期費用，不通過“應交稅費”科目核算。

　　知識點十二、應付股利

　　在會計核算中設置“應付股利”科目核算企業根據股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案確定分配給投資者的現金股利或利潤。應付股利包括應付給投資者的現金股利、應付給國家以及其他單位的個人的利潤等。應支付給其他單位或個人的利潤也通過“應付股利”科目核算。企業董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤，不做賬務處理。

　　單項選擇題

　　◎下列項目中，通過“應付股利”科目核算的是(　)。

　　A、董事會宣告分派的股票股利

　　B、董事會宣告分派的現金股利

　　C、股東大會宣告分派的股票股利

　　D、股東大會宣告分派的現金股利

　　【參考答案】：D

　　【答案解析】：應付股利，是指企業經股東大會或類似機構審議批準分配的現金股利或利潤。企業股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案、宣告分派的現金股利或利潤，在實際支付前，形成企業的負債。企業董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤，不應確認為負債，但應在附注中披露。

　　判斷題

　　◎企業董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤，應確認為應付股利。( 　 )

　　【正確答案】：錯

　　【答案解析】：企業股東大會通過的利潤分配方案中分配的現金股利或利潤，應確認為應付股利，董事會做出的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤是不用做賬務處理的，不作為“應付股利”。

　　判斷題

　　◎上市公司董事會通過股票股利分配方案時，財會部門應將擬分配的股票股利確認為負債。(　 )

　　【正確答案】：錯

　　【答案解析】：股票股利是應該等到實際發放的時候才需要做處理的，實際發放的時候應該增加股本的，不能夠確認負債。

　　知識點十三、其他應付款

　　其他應付款是指除應付賬款、應付票據、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、應付股利等經營活動以外的其他應付、暫收款項，如應付租入包裝物租金、存入保證金等。

　　多項選擇題

　　◎下列各項中，應通過“其他應付款”科目核算的有(　　)。

　　A.應付的租入包裝物租金

　　B.應交的教育費附加

　　C.應付的客戶存入保證金

　　D.應付的經營租入固定資產租金

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：選項B應該通過“應交稅費”科目核算。

　　多項選擇題

　　◎下列各項中，不應通過“其他應付款”科目核算的有(　　)。

　　A.應交教育費附加

　　B.應付銷售人員工資

　　C.應付現金股利

　　D.應付租入包裝物租金

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：選項A應交教育費附加通過“應交稅費”科目核算;選項B應付銷售人員工資通過“應付職工薪酬”科目核算;選項C應付現金股利通過“應付股利”科目核算;選項D應付租入包裝物租金通過“其他應付款”科目核算。

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