知識點四、其他業務成本

　　其他業務成本是指企業除主營業務活動以外的其他經營活動所發生的成本。

　　包括銷售材料成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本等。

 

　　單項選擇題

　　◎企業對隨同商品出售且單獨計價的包裝物進行會計處理時，該包裝物的實際成本應結轉到的會計科目是(　　)。

　　A.制造費用

　　B.管理費用

　　C.銷售費用

　　D.其他業務成本

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：隨同商品出售但不單獨計價的包裝物，應于包裝物發出時，按其實際成本計入銷售費用中，借記“銷售費用”科目，貸記“周轉材料——包裝物”科目;隨同商品出售且單獨計價的包裝物，一方面反映其銷售收入，計入其他業務收入;結轉銷售成本，計入其他業務成本。

　　單項選擇題

　　◎下列各項中，不應計入其他業務成本的是( )。

　　A.庫存商品盤虧凈損失

　　B.出租無形資產計提的攤銷額

　　C.出售原材料結轉的成本

　　D.成本模式投資性房地產計提的折舊額

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：選項A，庫存商品盤虧損失，對于入庫的殘料價值計入原材料，應收保險公司和過失人賠款計入其他應收款，扣除了殘料價值和應由保險公司、過失人賠款后的凈損失，屬于一般經營損失的部分，計入管理費用，屬于非正常損失的部分計入到營業外支出。

　　知識點五、營業稅金及附加

　　營業稅金及附加是指企業經營活動應負擔的相關稅費，包括營業稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和資源稅等。

　　營業稅

　　一般情況(運輸業、餐飲業、旅游業等)

　　借：營業稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交營業稅

　　特殊情況

　　轉讓固定資產、無形資產等，不計入“營業稅金及附加”

　　例如：轉讓不動產——營業稅

　　借：固定資產清理

　　累計折舊

　　貸：固定資產

　　借：固定資產清理

　　貸：應交稅費——應交營業稅

　　借：銀行存款

　　貸：固定資產清理

　　借：固定資產清理

　　貸：營業外收入

　　(借方差額計入營業外支出)

　　消費稅

　　委托加工應稅消費品——消費稅

　　城建稅、教育費附加

　　借：營業稅金及附加

　　貸：應交稅費——應交城建稅

　　——應交教育費附加

　　單項選擇題

　　◎某公司對外提供運輸勞務，對應交的營業稅應借記(　　)科目。

　　A.營業稅金及附加

　　B.應交稅費

　　C.管理費用

　　D.營業外支出

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：企業日常經營活動中產生的營業稅通過營業稅金及附加科目核算，該題中對外提供勞務屬于企業的日常經營活動，因此發生的營業稅應該計入到營業稅金及附加科目中。

　　判斷題

　　◎企業發生的增值稅、消費稅、教育費附加等均應計入營業稅金及附加科目。( )

　　【正確答案】：錯

　　【答案解析】：日常經營活動中發生的消費稅、教育費附加等應通過營業稅金及附加科目核算，增值稅是價外稅，不計入相關費用。

　　判斷題

　　◎企業轉讓無形資產所有權時交納的營業稅應計入“營業稅金及附加”科目。(　　)

　　【正確答案】：錯

　　【答案解析】：企業轉讓無形資產所有權實際上是處置無形資產，不屬于企業的日常活動，所以此時交納的營業稅不能計入“營業稅金及附加”科目，而是應該計入“營業外收入”或“營業外支出”科目。