第六章 利 潤(rùn)

　　知識(shí)點(diǎn)一、營(yíng)業(yè)外收入

　　營(yíng)業(yè)外收入是指企業(yè)確認(rèn)的與其日常生活無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)利得。主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、政府補(bǔ)助、盤盈(現(xiàn)金)利得、罰沒(méi)利得、捐贈(zèng)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得等。

　　注意：盤盈存貨，沖管理費(fèi)用;盤盈固定資產(chǎn)，作為前期差錯(cuò)更正處理。

　　單項(xiàng)選擇題

　　◎下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，不應(yīng)通過(guò)營(yíng)業(yè)外收入科目核算的有(　　)。

　　A.存貨盤盈

　　B.轉(zhuǎn)銷無(wú)法償付的應(yīng)付賬款

　　C.接受現(xiàn)金捐贈(zèng)

　　D.接受政府補(bǔ)助

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：選項(xiàng)A，存貨發(fā)生盤盈，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費(fèi)用等”科目;選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)銷無(wú)法償付的應(yīng)付賬款，應(yīng)借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目;選項(xiàng)C，接受現(xiàn)金捐贈(zèng)，應(yīng)借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目;選項(xiàng)D，接受政府補(bǔ)助最終計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入中。

　　單項(xiàng)選擇題

　　◎企業(yè)因債權(quán)人撤銷而無(wú)法支付應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)將無(wú)法支付的應(yīng)付賬款計(jì)入(　　)。

　　A.營(yíng)業(yè)外收入

　　B.其他應(yīng)付款

　　C.資本公積

　　D.其他業(yè)務(wù)收入

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：按照新的規(guī)定無(wú)法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)該計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。

　　多項(xiàng)選擇題

　　◎下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的有(　　)。

　　A.出售固定資產(chǎn)取得的凈收益

　　B.轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資的凈收益

　　C.賠款收入

　　D.盤盈存貨取得的凈收益

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資取得的凈收益應(yīng)在投資收益科目中反映;選項(xiàng)D，盤盈的存貨取得的凈收益應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用科目核算。

　　知識(shí)點(diǎn)二、營(yíng)業(yè)外支出

　　包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈(zèng)支出、盤虧損失、罰款支出、非常損失、出售固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)的凈損失等。

 

　　如果出售價(jià)款為50萬(wàn)元，則產(chǎn)生借方差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

　　知識(shí)點(diǎn)三、所得稅費(fèi)用

　　所得稅包括兩方面的內(nèi)容：應(yīng)納稅所得額、遞延所得稅。

　　應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

　　應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

　　遞延所得稅包括：遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債。

 

　　單項(xiàng)選擇題

　　◎某企業(yè)2011年度的利潤(rùn)總額為540萬(wàn)元，其中包括本年收到的國(guó)庫(kù)券利息收入30萬(wàn)元，假定該企業(yè)無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，企業(yè)所得稅稅率為25%.該企業(yè)2011年所得稅費(fèi)用為(　　)萬(wàn)元。

　　A.135

　　B.240

　　C.127.5

　　D.125

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：(540-30)×25%=127.5(萬(wàn)元)。

　　單項(xiàng)選擇題

　　◎某企業(yè)2011年度的利潤(rùn)總額為1 000萬(wàn)元，其中包括本年收到的國(guó)庫(kù)券利息收入20萬(wàn)元;假定業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)為400萬(wàn)元，企業(yè)全年實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為350萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25%.該企業(yè)2011年所得稅費(fèi)用為(　　)萬(wàn)元。

　　A.250

　　B.232.5

　　C.245

　　D.257.5

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：2011年所得稅費(fèi)用=(1 000-20)×25%=245(萬(wàn)元)。

　　單項(xiàng)選擇題

　　◎某企業(yè)2011年度利潤(rùn)總額為505萬(wàn)元，其中本年度國(guó)債利息收入8萬(wàn)元，已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的稅收滯納金3萬(wàn)元;企業(yè)所得稅稅率為25%.假定不考慮其他因素，該企業(yè)2011年度所得稅費(fèi)用為(　　)萬(wàn)元。

　　A.126.25

　　B.125

　　C.124.25

　　D.100

　　【正確答案】：B

　　【答案解析】：根據(jù)稅法的規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅，企業(yè)發(fā)生的稅收滯納金是不能在稅前扣除的，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=505-8+3=500(萬(wàn)元)。該企業(yè)2011年度所得稅費(fèi)用=500×25%=125(萬(wàn)元)。