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[零基礎學員]2016會計職稱通關復習規劃已經發布

　　如果賬款不符，發現的有待查明原因的現金短缺或溢余，應先通過“待處理財產損溢”科目核算。按管理權限報經批準后，分別以下情況處理：

　　1.如為現金短缺：

　　(1)屬于應由責任人賠償或保險公司賠償的部分，計入其他應收款;

　　(2)屬于無法查明的其他原因，計入管理費用。

　　2.如為現金溢余：

　　(1)屬于應支付給有關人員或單位的，計入其他應付款;

　　(2)屬于無法查明原因的，計入營業外收入。

　　1.銀行匯票存款

　　收款人可以將銀行匯票背書轉讓給被背書人，銀行匯票的背書轉讓以不超過出票金額的實際結算金額為準。

　　2.銀行本票存款

　　銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過兩個月。

　　3.信用卡存款

　　單位卡賬戶的資金一律從其基本賬戶轉賬存入，不得交存現金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶。

　　4.信用證保證金存款

　　5.存出投資款：買股票、債券、基金等交易性金融資產時的資金;(比較：存出保證金計入“其他應收款”，類似于押金)

　　6.外埠存款，是指企業為了到外地進行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。

　　企業將款項匯往外地時，應填寫匯款委托書，委托開戶銀行辦理匯款。匯入地銀行以匯款單位名義開立臨時采購賬戶，該賬戶的存款不計利息，只付不收、付完清戶，除了采購人員可從中提取少量現金外，一律采用轉賬結算。

　　預付賬款是指企業按照合同規定預付的款項。

　　企業應該設置“預付賬款”科目，預付款項情況不多的企業，可以不設置“預付賬款”科目，而直接通過“應付賬款”科目核算。關鍵用途是填資產負債表。

　　1.采用預付款方式購入物資，企業收到所購物資，按應計入購入物資成本的金額。

　　借：材料采購、原材料、庫存商品

　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

　　貸：預付賬款

　　2.當預付貨款小于采購貨物所需支付的款項時。

　　借：預付賬款(不足部分)

　　貸：銀行存款(不足部分)

　　3.當預付貨款大于采購貨物所需支付的款項時。

　　借：銀行存款(收回的多余款項)

　　貸：預付賬款 (收回的多余款項)

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