>>>>2016年會計職稱《初級會計實務》高頻考點匯總

　　2016年初級會計職稱考試將于5月14日開始，現階段為提高備考階段，學員不僅要努力備考的同時，也應該多關注2016年全國初級會計職稱考試準考證打印時間匯總，本篇為2016年會計職稱《初級會計實務》高頻考點。

　　銀行存款

　　(一)銀行存款的賬務處理

　　企業應當設置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算。企業可按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等設置“銀行存款日記賬”，根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記。每日終了，應結出余額。

　　(二)銀行存款的核對

　　“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應編制“銀行存款余額調節表”調節，如沒有記賬錯誤，調節后的雙方余額應相等。

　　1.未達賬項

　　銀行存款的核對(“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，調整未達賬項)。

　　(1)企業已收，銀行未收。

　　(企業銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額)

　　(2)企業已付，銀行未付。

　　(企業銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額)

　　(3)銀行已收，企業未收。

　　(企業銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額)

　　(4)銀行已付，企業未付。

　　(企業銀行存款日記賬余額大于銀行對賬單余額)

　　2.銀行存款余額調節表的編制—補記式

　　【提示】調節后雙方的余額應當相等。

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