>>>2017年初級會計職稱《會計實務》必知知識點匯總

　　【知識點】：所得稅費用

　　稅會為什么會有差異呢?

　　【舉例】甲公司和乙公司全年會計利潤均為 1 000萬元。當年乙公司“營業外支出”科目中有100萬元稅收罰款。

　　甲公司應交所得稅=1 000×25%=250(萬元)

　　乙公司應交所得稅=1 000×25%=250(萬元)

　　乙公司應交所得稅=(1 000+100)×25%=275(萬元)

　　所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益)

　　【提示1】當期所得稅就是當期應交所得稅，即：應納稅所得額×所得稅稅率。

　　【提示2】遞延所得稅費用來源于暫時性差異。

　　【舉例】東大公司2013年年初開始對管理部門電子設備提取折舊，該設備原價為40萬元，假定無殘值，會計上采用兩年期直線法提取折舊，稅務口徑認可四年期直線法計提折舊。假定每年的稅前會計利潤為100萬元，所得稅率為25%。

　　【答案】

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