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　　【知識點】：所得稅費用的賬務處理

　　企業所得稅費用的核算應采用資產負債表債務法。企業應根據所得稅準則的規定，對當期應交所得稅加以計算調整后，據以確認應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用，通過“所得稅費用”科目核算。

　　【舉例】甲公司當期應交所得稅為5 000 000元，遞延所得稅負債年初數為400 000元，年末數為500 000元，遞延所得稅資產年初數為250 000元，年末數為200 000元。甲公司所得稅費用的計算如下：

　　【答案】

　　遞延所得稅費用=(遞延所得稅負債年末數-遞延所得稅負債年初數)-(遞延所得稅資產年末數-遞延所得稅資產年初數)=(500 000-400 000)-(200 000-250 000)=150 000(元)

　　所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅=5 000 000+150 000=5 150 000(元)

　　甲公司會計分錄如下：

　　借：所得稅費用　　　　　　 　 5 150 000

　　貸：應交稅費——應交所得稅　 5 000 000

　　遞延所得稅負債 100 000

　　遞延所得稅資產　　　　 50 000

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