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　　貨幣資金的關鍵考點及例題解析

　　1.現金使用范圍的界定;

　　2.現金溢余、短缺的會計處理;

　　①現金溢余

　　無法查明原因的記入“營業外收入”科目

　　②現金短缺

　　無法查明原因的記入“管理費用”科目

　　3.銀行存款未達賬項的會計處理;

　　4.其他貨幣資金的構成。

　　以前年度考題回顧

　　【例題·單選題】下列各項中，關于現金清查結果的會計處理表述不正確的是(　　)。(2015年)

　　A.應支付給有關人員的現金溢余，計入其他應付款

　　B.應由責任人賠償的現金短缺，計入其他應收款

　　C.無法查明原因的現金溢余，按管理權限報經批準后計入營業外收入

　　D.無法查明原因的現金短缺，按管理權限報經批準后計入營業外支出

　　【答案】D

　　【解析】無法查明原因的現金短缺，按管理權限報經批準后計入管理費用。

　　【例題·多選題】下列各項中，應通過“其他貨幣資金”科目核算的有(　　)。(2015年)

　　A.申請信用卡而轉存銀行的款項

　　B.賒購原材料出具的商業承兌匯票

　　C.賒銷商品取得的銀行承兌匯票

　　D.為取得銀行本票而轉存銀行的款項

　　【答案】AD

　　【解析】選項A屬于信用卡存款，選項D屬于銀行本票存款，兩者均屬于其他貨幣資金;選項B通過“應付票據”核算;選項C通過“應收票據”核算。

　　【例題•多選題】下列各項中，應通過“其他貨幣資金”科目核算的有(　　)。(2014年)

　　A.銀行匯票存款

　　B.信用卡存款

　　C.外埠存款

　　D.存出投資款

　　【答案】ABCD

　　【解析】其他貨幣資金是指企業除現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等，以上四個選項均正確。

　　【例題•判斷題】企業采購商品或接受勞務采用銀行匯票結算時，應通過“應付票據”科目核算。(　　)(2014年)

　　【答案】×

　　【解析】企業采購商品或接受勞務采用銀行匯票結算時，應通過“其他貨幣資金”科目核算，銀行匯票存款屬于其他貨幣資金。

　　【例題•單選題】下列各項中不會引起其他貨幣資金發生變動的是(　　)。(2013年)

　　A.企業銷售商品收到商業匯票

　　B.企業用銀行本票購買辦公用品

　　C.企業將款項匯往外地開立采購專用賬戶

　　D.企業為購買基金將資金存入在證券公司指定銀行開立的投資專戶

　　【答案】A

　　【解析】選項A商業匯票通過“應收票據”科目核算，不會引起其他貨幣資金發生變動;選項B、C、D分別通過其他貨幣資金中的銀行本票存款、外埠存款和存出投資款核算。

　　【例題•單選題】下列各項中，關于銀行存款業務的表述中正確的是(　　)。(2012年)

　　A.企業單位信用卡存款賬戶可以存取現金

　　B.企業信用證保證金存款余額不可以轉存其開戶行結算存款

　　C.企業銀行匯票存款的收款人不得將其收到的銀行匯票背書轉讓

　　D.企業外埠存款除采購人員可從中提取少量現金外，一律采用轉賬結算

　　【答案】D

　　【解析】選項A，企業單位信用卡存款賬戶不可以存取現金;選項B，企業信用證保證金存款余額可以轉存其開戶行結算存款;選項C，企業銀行匯票存款的收款人可以將其收到的銀行匯票背書轉讓，但是帶現金字樣的銀行匯票不可以背書轉讓。

　　【例題•單選題】企業將款項匯往異地銀行開立采購專戶，編制該業務的會計分錄時應當(　　)。(2011年)

　　A.借記“應收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目

　　B.借記“其他貨幣資金”科目，貸記“銀行存款”科目

　　C.借記“其他應收款”科目，貸記“銀行存款”科目

　　D.借記“材料采購”科目，貸記“其他貨幣資金”科目

　　【答案】B

　　【解析】企業將款項匯往異地銀行開立采購專戶時，

　　借：其他貨幣資金——外埠存款

　　貸：銀行存款

　　【例題•多選題】下列各項中，應確認為企業其他貨幣資金的有(　　)。(2010年)

　　A.企業持有的3個月內到期的債券投資

　　B.企業為購買股票向證券公司劃出的資金

　　C.企業匯往外地建立臨時采購專戶的資金

　　D.企業向銀行申請銀行本票時撥付的資金

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A屬于現金等價物。

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