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　　交易性金融資產

　　一、交易性金融資產的取得

　　借：交易性金融資產——成本

　　應收股利

　　或：應收利息

　　投資收益

　　貸：銀行存款

　　二、交易性金融資產的現金股利和利息

　　(一)確認現金股利和利息

　　借：應收股利/應收利息

　　貸：投資收益

　　(二)收到現金股利和利息

　　借：銀行存款

　　貸：應收股利/應收利息

　　三、交易性金融資產的期末計量

　　(一)公允價值上升

　　借：交易性金融資產——公允價值變動

　　貸：公允價值變動損益

　　(二)公允價值下降

　　借：公允價值變動損益

　　貸：交易性金融資產——公允價值變動

　　四、交易性金融資產的處置

　　出售交易性金融資產時，應當將該金融資產出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額確認為投資收益，同時調整公允價值變動損益。

　　借：銀行存款(按實際收到的金額)

　　貸：交易性金融資產——成本(按該金融資產的賬面余額)

　　——公允價值變動

　　按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。

　　同時：

　　將原計入該金融資產的公允價值變動轉出：

　　總體上升時：

　　借：公允價值變動損益

　　貸：投資收益

　　總體下降時：

　　借：投資收益

　　貸：公允價值變動損益

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