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　　第一章　資產

　　第一節　貨幣資金

　　一、庫存現金

　　(一)現金管理制度

　　現金的使用范圍：對個人的支出可用現金結算;對企業、單位在結算起點(1000元)以下的支出，可以用現金結算，超過結算起點的應當通過銀行轉賬結算。

　　(二)現金的賬務處理

　　企業應當設置現金總賬和現金日記賬，分別進行企業庫存現金的總分類核算和明細分類核算。借方登記現金的增加，貸方登記現金的減少，期末余額在借方，反映企業實際持有的庫存現金的金額。

　　(三)現金的清查

　　企業應當按規定進行現金的清查，一般采用實地盤點法，對于清查的結果應當編制現金盤點報告單。有溢余或短缺的應先通過“待處理財產損溢”科目核算，經批準后再作出最后的處理。

　　1.現金短缺：屬于應由責任人賠償或保險公司賠償的部分，計入其他應收款;屬于無法查明原因的，計入管理費用;

　　2.現金溢余：屬于應支付給有關人員或單位的，計入其他應付款;屬于無法查明原因的，計入營業外收入。

　　基本賬務處理：

　　短缺時：

　　借：待處理財產損溢

　　貸：庫存現金

　　經批準后：

　　借：其他應收款

　　(應由責任人賠償或保險公司賠償的部分)

　　管理費用(無法查明原因的)

　　貸：待處理財產損溢

　　溢余時：

　　借：庫存現金

　　貸：待處理財產損溢

　　經批準后：

　　借：待處理財產損溢

　　貸：其他應付款(應支付給有關人員或單位的)

　　營業外收入(無法查明原因的)

　　【例題•單選題】企業在現金清查中發現現金短缺，無法查明原因，經批準后應計入的會計科目是(　　)。

　　A.營業外支出

　　B.財務費用

　　C.管理費用

　　D.其他業務成本

　　【答案】C

　　【解析】現金清查中發 現的無法查明原因的現金短缺計入管理費用，選項C正確。

　　【例題·單選題】企業在現金清查中發現有待查明原因的現金短缺或溢余，已按管理權限批準，下列各項中，有關會計處理不正確的是(　　)。

　　A.屬于無法查明原因的現金溢余，應借記“待處理財產損溢”科目，貸記“營業外收入”科目

　　B.屬于應由保險公司賠償的現金短缺，應借記“其他應收款”科目，貸記“待處理財產損溢”科目

　　C.屬于應支付給有關單位的現金溢余，應借記“待處理財產損溢”科目，貸記“其他應付款”科目

　　D.屬于無法查明原因的現金短缺，應借記“營業外支出”科目，貸記“待處理財產損溢”科目

　　【答案】D

　　【解析】現金溢余報經批準后的相關會計處理為：

　　借：待處理財產損溢

　　貸：其他應付款(支付給有關單位)

　　營業外收入(無法查明原因)

　　現金短缺報經批準后的相關會計處理為：

　　借：其他應收款(保險公司賠償)

　　管理費用(無法查明原因)

　　貸：待處理財產損溢

　　所以選項D不正確。

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