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　　第二節　應收及預付款項

　　應收及預付款項是指企業在日常生產經營過程中發生的各項債權，包括應收款項和預付款項。應收款項包括應收票據、應收賬款和其他應收款等;預付款項則是指企業按照合同規定預付的款項，如預付賬款等。

　　一、應收票據

　　(一)應收票據概述

　　應收票據是指企業因銷售商品、提供勞務等而收到的商業匯票。

　　商業匯票的付款期限，最長不得超過六個月。

　　商業匯票根據承兌人不同，分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。

　　企業申請使用銀行承兌匯票時，應向其承兌銀行按票面金額的0.5‰交納手續費，將其記入“財務費用”科目中。

　　(二)應收票據的賬務處理

　　1.企業應通過“應收票據”科目核算應收票據的取得、到期、未到期轉讓等業務。

　　2.應收票據取得時按其票面金額入賬(包括銷售收入、增值稅和代墊各種款項等)。

　　3.基本賬務處理

　　(1)應收票據取得時：

　　借：應收票據

　　貸：主營業務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　或

　　借：應收票據

　　貸：應收賬款

　　(2)到期收回時：

　　借：銀行存款

　　貸：應收票據

　　(3)到期未收回時：

　　借：應收賬款

　　貸：應收票據

　　(4)票據貼現時：

　　借：銀行存款

　　財務費用

　　貸：應收票據

　　(5)票據轉讓時：

　　借：庫存商品等

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：應收票據

　　銀行存款(差額，也有可能在借方)

　　【例題•單選題】企業將持有的不帶息商業匯票向銀行申請貼現，支付給銀行的貼現利息應記入的會計科目是(　　)。

　　A.財務費用

　　B.管理費用

　　C.投資收益

　　D.營業外支出

　　【答案】A

　　【解析】商業匯票的貼現息記入“財務費用”核算。

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