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　　第四節　應交稅費

　　應交稅費概述

　　企業根據稅法規定應交納的各種稅費包括：增值稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、企業所得稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、土地使用稅、教育費附加、礦產資源補償費、印花稅、耕地占用稅等。

　　【提示】企業代扣代繳的個人所得稅等，也通過“應交稅費”科目核算。因為交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交的稅金，所以不通過“應交稅費”科目核算。

　　【例題•多選題】企業交納的下列稅金中，不通過“應交稅費”科目核算的有(　　)。

　　A.印花稅

　　B.耕地占用稅

　　C.房產稅

　　D.土地增值稅

　　【答案】AB

　　【解析】企業的印花稅和耕地占用稅不通過“應交稅費”核算。

　　【例題•多選題】下列各項中，應計入相關資產成本的有(　　)。

　　A.企業進口原材料交納的進口關稅

　　B.企業商務用車交納的車船稅

　　C.小規模納稅人購買商品支付的增值稅

　　D.企業書立加工承攬合同交納的印花稅

　　【答案】AC

　　【解析】企業進口原材料應交納的進口關稅應該計入材料的成本當中，選項A正確;企業商務用車交納的車船稅，應該計入管理費用，選項B錯誤;小規模納稅人購買商品支付的增值稅是要計入商品的成本當中，選項C正確;企業書立加工承攬合同交納的印花稅，應該計入管理費用，選項D錯誤。

　　應交增值稅

　　(一)增值稅概述

　　1.增值稅是以商品(含應稅勞務、應稅行為)在流轉過程中實現的以增值額作為計稅依據而征收的一種流轉稅。我國增值稅相關法規規定，在我國境內銷售貨物、提供加工修理或修配勞務(以下簡稱應稅勞務)，銷售應稅服務、無形資產、不動產(以下簡稱應稅行為)，以及進口貨物的企業單位和個人為增值稅的納稅人。其中，應稅服務包括交通運輸服務、郵政服務、電信服務、金融服務、現代服務、生活服務。

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