>>>2018年初級會計職稱《會計實務》預習考點匯總

　　其他應交稅費

　　(一)應交資源稅

　　對外銷售應稅產品應交的資源稅應記入“營業稅金及附加”科目，自產自用的應稅產品應交納的資源稅應記入“生產成本”、“制造費用”等科目。

　　基本賬務處理：

　　借：營業稅金及附加

　　生產成本

　　制造費用等

　　貸：應交稅費—應交資源稅

　　【例題•多選題】企業自產自用的應稅礦產品應交的資源稅，可能計入(　　)。

　　A.制造費用

　　B.生產成本

　　C.主營業務成本

　　D.營業稅金及附加

　　【答案】AB

　　【解析】企業自產自銷應稅礦產品的應交的資源稅計入營業稅金及附加，自產自用應稅礦產品應交的資源稅計入生產成本或制造費用等科目中。

　　(二)應交城市維護建設稅

　　應納稅額=(實際繳納增值稅+實際繳納消費稅)×適用稅率

　　基本賬務處理：

　　計提時：

　　借：營業稅金及附加等

　　貸：應交稅費—應交城市維護建設稅

　　繳納時：

　　借：應交稅費—應交城市維護建設稅

　　貸：銀行存款

　　(三)應交教育費附加

　　應納稅額=(實際繳納增值稅+實際繳納消費稅)×適用征收率

　　基本賬務處理：

　　計提時：

　　借：營業稅金及附加等

　　貸：應交稅費—應交教育費附加

　　繳納時：

　　借：應交稅費—應交教育費附加

　　貸：銀行存款

　　【例題•單選題】某企業適用的城市維護建設稅稅率為7%，2011年8月份該企業應繳納增值稅200000元、土地增值稅30000元、印花稅100000元、消費稅150000元、資源稅20000元，8月份該企業應記入“應交稅費—應交城市維護建設稅”科目的金額為(　　)元。

　　A.16100

　　B.24500

　　C.26600

　　D.28000

　　【答案】B

　　【解析】增值稅、消費稅是計算城市維護建設稅的基礎。該企業應記入“應交稅費—應交城市維護建設稅”科目的金額=(實際繳納增值稅+實際繳納消費稅)×7%=(200000+150000)×7%=24500(元)。

　　(四)應交土地增值稅

　　土地增值稅按照轉讓房地產所取得的增值額和規定的稅率計算征收，通過“應交稅費—應交土地增值稅”科目核算。企業轉讓的土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”科目核算的，轉讓時應交的土地增值稅，借記“固定資產清理”科目，貸記“應交稅費—應交土地增值稅”科目;土地使用權在“無形資產”科目核算的，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應交的土地增值稅，貸記“應交稅費—應交土地增值稅”科目，同時沖銷土地使用權的賬面價值，將其差額，計入營業外收支。

　　【提示】房地產開發經營企業銷售房地產應交納的土地增值稅。

　　借：營業稅金及附加

　　貸：應交稅費—應交土地增值稅

　　(五)應交房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅和礦產資源補償費

　　企業應交的房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、礦產資源補償費記入“管理費用”科目。

　　【提示】與投資性房地產有關的房產稅和城鎮土地使用稅記入“營業稅金及附加”科目。

　　(六)應交個人所得稅

　　企業按規定計算的代扣代繳的職工個人所得稅，記入“應付職工薪酬”科目。

　　基本賬務處理：

　　代扣個人所得稅時：

　　借：應付職工薪酬—工資、獎金、補貼、津貼等

　　貸：應交稅費—應交個人所得稅

　　企業交納個人所得稅時：

　　借：應交稅費—應交個人所得稅

　　貸：銀行存款

　　【例題•單選題】某企業為增值稅一般納稅人，2016年應交的各種稅金為：增值稅420萬元，消費稅180萬元，城市維護建設稅55萬元，房產稅10萬元，車船稅5萬元，印花稅1萬元，個人所得稅150萬元。上述各項稅金中應計入管理費用的金額為(　　)萬元。

　　A.821

　　B.16

　　C.671

　　D.656

　　【答案】B

　　【解析】房產稅、車船稅、印花稅在管理費用中核算，增值稅、消費稅、城市維護建設稅、個人所得稅都不在管理費用中核算。因此應計入到管理費用中的金額=10+5+1=16(萬元)。

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