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08年會計資格考試《中級會計實務》模擬試題四
http://www.top-99.com.cn 來源：考試吧（Exam8.com） 點擊： 更新：2007-10-14 13:58:43
五、綜合題(本類題共2題，共33分，第1小題18分，第2小題15分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。) 1.廣南股份有限公司(以下簡稱廣南公司)為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%;適用的所得稅稅率33%，采用應付稅款法核算所得稅;不考慮其他相關稅費。商品銷售價格中均不含增值稅額;商品銷售成本按發生的經濟業務逐項結轉。銷售商品及提供勞務均為主營業務。資產銷售(出售)均為正常的商業交易，采用公允的交易價格結算。除特別指明外，所售資產均未計提減值準備。 廣南公司2002年12月發生的經濟業務及相關資料如下： ⑴12月1日，向A公司銷售商品一批，增值稅專用發票上注明銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。提貨單和增值稅專用發票已交A公司，款項尚未收取。為及時收回貨款，給予A公司的現金折扣條件如下：2/10，1/20，N/30(假定現金折扣按銷售價格計算)。該批商品的實際成本為75萬元。 ⑵12月3日，收到B公司來函，要求對當年11月5日所購商品在銷售價格上給予5%的折讓(廣南公司在該批商品售出時，已確認銷售收入200萬元，但款項尚未收取)。經查核，該批商品存在外觀質量問題。廣南公司同意了B公司提出的折讓要求。當日，收到B公司交來的稅務機關開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發票。 ⑶12月10日，收到A公司支付的貨款，并存入銀行。 ⑷12月15日，與C公司簽訂一項專利技術使用權轉讓合同。合同規定，C公司有償使用廣南公司的該項專利技術，使用期為2 年，一次性支付使用費100萬元;廣南公司在合同簽訂日提供該專利技術資料，不提供后續服務。與該項交易有關的手續已辦妥，從C公司收取的使用費已存入銀行。 ⑸12月16日與D公司簽訂一項為其安裝設備的合同。合同規定，該設備安裝期限為2個月，合同總價款為35.1萬元(含增值稅額)。合同簽訂日預收價款25萬元，至12月31日，已實際發生安裝費用14萬元(均為安裝人員工資)，預計還將發生安裝費用6萬元。廣南公司按實際發生的成本占總成本的比例確定安裝勞務的完工程度。假定該合同的結果能夠可靠地估計。 ⑹12月20日，收到E公司退回的商品一批。該批商品系當年11月10日售出，銷售價格為50萬元，實際成本為45萬元，售出時開具了增值稅專用發票并交付E公司，但未確認該批商品的銷售收入，貨款也尚未收取。經查核，該批商品的性能不穩定。廣南公司同意了E公司的退貨要求。當日，廣南公司辦妥了退貨手續，并將開具的紅字增值稅專用發票交給了E公司。 ⑺12月20日，與F公司簽訂協議銷售商品一批，銷售價格為800萬元。根據協議，協議簽訂日預收價款400萬元，余款于2003年1月31日交貨時付清。當日，收到F公司預付的款項，并存入銀行。 ⑻12月21日，收到先征后返的增值稅34萬元，并存入銀行。 ⑼12月23日，收到國家撥入的專門用于技術研究的款項50萬元，并存入銀行。 ⑽12月31日，財產清查時發現原材料和固定資產盤虧。盤虧的原材料實際成本為10萬元;盤虧的固定資產原價為100萬元，累計折舊為70萬元，已計提的減值準備為10萬元。原材料盤虧系計量不準所致，固定資產盤虧系管理不善所致。盤虧損失經批準予以處理。 ⑾除上述經濟業務外，登記本月發生的其他經濟業務形成的有關賬戶發生額如下： 賬戶名稱 借方發生額(萬元) 貸方發生額(萬元) 其他業務支出 20 營業費用 15 管理費用 12.2 財務費用 10.3 主營業務稅金及附加 6.5 投資收益 14.2 營業外收入 8 營業外支出 12.2 ⑿12月31日，計算交納本月應交所得稅(假定本月無納稅調整事項)。 要求： ⑴編制廣南公司上述⑴至⑽和⑿項經濟業務相關的會計分錄(“應交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄名稱)。 ⑵編制廣南公司2002年12月份的利潤表(利潤表見答題紙，即見答案)。(答案中的金額單位用萬元表示) 2.甲股份有限公司為工業企業。該公司2002年有關資料如下： ⑴ 資產、負債類部分賬戶年初、年未余額和本年發生額如下(單位：萬元)： 賬戶名稱 年初余額 本年發生額 年末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 短期投資 100 500 400 200 應收票據 300 300 應收賬款(總) 500 3000 2800 700 ——甲公司 600 2500 2200 900 ——乙公司 100 500 600 200 壞賬準備 6 3 9 應收股利 10 10 原材料 300 2000 2200 100 制造費用 800 800 生產成本 100 4000 3800 300 庫存商品 200 3800 3500 500 固定資產 5000 400 1000 4400 累計折舊 2000 800 200 1400 在建工程 1000 300 1300 短期借款 200 250 50 長期借款 1000 1000 應付賬款(總) 300 1300 1200 200 ——丙公司 500 1200 1000 300 ——丁公司 200 100 200 100 應付工資 1053 1053 應付福利費 30 107 147 70 應交稅金(總) 50 1300 1310 60 ——應交增值稅 850 850 ——未交增值稅 30 180 200 50 ——應交其他稅金 20 270 260 10 其他應交款 5 19.3 15.3 1 ⑵損益類部分賬戶本年發生額如下(單位：萬元)： 賬戶名稱 借方發生額 貸方發生額 主營業務收入 5000 主營業務成本 3500 主營業務稅金及附加 51 營業費用 300 管理費用 500 財務費用 25 投資收益 30 營業外支出 20 所得稅 198 ⑶其他有關資料如下： ①短期投資的取得及出售均為現金結算，且短期投資均不屬于現金等價物。 ②“制造費用”及“生產成本”科目借方發生額含工資及福利費1000萬元、折舊費180萬元，不含其他攤入的費用。 ③“固定資產”科目借方發生額為現金購入的固定資產400萬元;“在建工程”科目借方發生額含用現金支付的資本化利息費用30萬元，以及用現金支付的出包工程款270萬元。 ④應付工資與應付福利費均為生產經營人員的工資及福利費。 ⑤“應交稅金——應交增值稅”科目借方發生額含增值稅進項稅額340萬元、已交稅金310萬元、轉出未交增值稅200萬元，貸方發生額為銷售商品發生的銷項稅額850萬元;“應交稅金——未交增值稅”科目借方發生額為交納的增值稅180萬元;“其他應交款”科目借方發生額為交納的教育費附加。 ⑥“營業費用”及“管理費用”科目借方發生額含工資及福利費200萬元、離退休人員費80萬元、計提壞賬準備3萬元、折舊費20萬元、房產稅和印花稅30萬元以及用現金支付的其他費用467萬元。 ⑦“財務費用”科目借方發生額含票據貼現利息5萬元以及用現金支付的其他利息。 ⑧“投資收益”科目貸方發生額含出售股票獲得的投資收益20萬元以及收到的現金股利。⑨“營業外支出”科目借方發生額為出售固定資產發生的凈損失20萬元(出售固定資產的原價1000萬元、累計折舊800萬元，支付的清理費用30萬元，收到的價款210萬元)。 ⑩假定該公司期未發生其他交易或事項。 要求： ⑴填列該公司資產負債表所列示項目的年初數和年未數(資產負債表見答題紙)。 ⑵填列該公司現金流量表所列示項目的金額(現金流量表見答題紙)。
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