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08年會計資格考試《中級會計實務》模擬試題四
http://www.top-99.com.cn 來源：考試吧（Exam8.com） 點擊： 更新：2007-10-14 13:58:43
四、計算分析題(本類題共2題，共22分，第1小題10分，第2小題12分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。) 1、[答案] ⑴編制購入該無形資產的會計分錄 借：無形資產 300 貸：銀行存款 300 ⑵計算2001年12月31日該無形資產的賬面余額 賬面余額=300-(300/10)×(1/12)-(300/10)×4=177.5(萬元) ⑶編制2001年12月31日對該無形資產計提減值準備的會計分錄 應計提的無形資產減值準備=177.5-142=35.5(萬元) 借：營業外支出——計提的無形資產減值準備 35.5 貸：無形資產減值準備 35.5 ⑷計算2002年該無形資產的賬面余額 該無形資產的攤銷額=[142/(12X5+11)]X12=24(萬元) 2002年12月31日該無形資產的賬面余額=177.5-24=153.5(萬元) ⑸編制2002年12月31日調整該無形資產減值準備的會計分錄 2002年12月31日，應計提的無形資產減值準備=(153.5-35.5)-129.8=-11.8(萬元) 借：無形資產減值準備 11.8 貸 ：營業外支出——計提的無形資產減值準備 11.8 ⑹計算2003年3月31日該無形資產的賬面余額 2003年1 至3月，該無形資產的攤銷額=[129.8/(12X4+11)]X3=6.6(萬元) 2003年3月31日，該無形資產的賬面余額=153.5-6.6=146.9(萬元) ⑺計算該無形資產出售形成的凈損益 該無形資產出售凈損益=130-(129.8-6.6)=6.8(萬元) ⑻編制該無形資產出售的會計分錄 借：銀行存款 130 無形資產減值準備 23.7 貸：無形資產 146.9 營業外收入 6.8 2、[答案] ⑴計算2001年12月31日A公司對B公司長期股權投資的賬面價值 A公司對B公司長期股權投資的賬面價值=2320+300×80%=2560(萬元) ⑵確定北方公司收購B公司股權交易中的“股權轉讓日” 2002年4月1日 ⑶計算A公司轉讓B公司股權形成的損益 2002年4月1日，轉讓前A公司對B公司長期股權投資的賬面價值=2560+300×80%=2800(萬元) A公司轉讓股權形成的損益=1500-2800×(40%/80%)=1500-2800×50%=100(萬元) ⑷編制北方公司股權轉讓日相關的會計分錄 長期股權投資差額=1500-3500×40%=100(萬元) 借：長期股權投資—B公司(投資成本) 1500 貸：銀行存款 1500 借：長期股權投資—B公司(股權投資差額) 100 貸：長期股權投資—B公司(投資成本) 100 ⑸編制2002年末北方公司確認投資收益、攤銷股權投資差額的會計分錄 B公司4月至12月實現凈利潤=200-300=-100(萬元) 北方公司應確認的投資收益=-100×40%=-40(萬元) 借：投資收益——股權投資損失 40 貸：長期股權投資——B公司(損益調整) 40 北方公司對B公司投資的股權投資差額2002年度攤銷額=100÷5×(9÷12)=15(萬元) 借：投資收益——股權投資差額攤銷 15 貸：長期股權投資——B公司(股權投資差額) 15 ⑹編制2002年末北方公司計提長期投資減值準備的會計分錄 未計提減值準備前，北方公司對B公司長期股權投資的賬面價值=1500-40-15=1445(萬元) 應計提的減值準備=1445-1400=45(萬元) 借：投資收益——計提的長期投資減值準備 45 貸：長期投資減值準備——B公司 45 五、綜合題(本類題共2題，共33分，第1小題18分，第2小題15分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。) 1、[答案] ⑴編制廣南公司上述⑴至⑽和⑿項經濟業務相關的會計分錄 ①借：應收賬款——A公司 117 貸：主營業務收入 100 應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 17 借：主營業務成本 75 貸：庫存商品 75 ②借：主營業務收入 10 應交稅金——應交增值稅(銷項稅款) 1.7 貸：應收賬款——B公司 11.7 ③A公司享受的現金折扣為：100×2%=2(萬元) 借：銀行存款 115 財務費用 2 貸：應收賬款——A公司 117 ④借：銀行存款 100 貸：其他業務收入 100 ⑤借：銀行存款 25 貸：預收賬款 25 借：勞務成本 14 貸：應付工資 14 借：預收賬款 24.57 貸：主營業務收入 21 應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 3.57 借：主營業務成本 14 貸：勞務成本 14 不含稅的合同總價款=35.1/(1+17%)=30(萬元) 本期確認的收入=30X14/(14+6)=21(萬元) 本期確認的成本=20X14/(14+6)=14(萬元) ⑥借：庫存商品 45 貸：發出商品 45 借：應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 8.5 貸：應收賬款——E公司 8.5 ⑦借：銀行存款 400 貸：預收賬款 400 ⑧借：銀行存款 34 貸：補貼收入 34 ⑨借：銀行存款 50 貸：專項應付款 50 ⑩借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 10 貸：原材料 10 借：管理費用 10 貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 10 借：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢 20 累計折舊 70 固定資產減值準備 10 貸：固定資產 100 借：營業外支出——固定資產盤虧 20 貸：待處理財產損溢——待處理固定資產損溢 20 11本月應交所得稅=利潤總額70X稅率33%=23.1(萬元) 借：所得稅 23.1 貸：應交稅金——應交所得稅 23.1 借：應交稅金——應交所得稅 23.1 貸：銀行存款 23.1 ⑵編制廣南公司2002年12月份的利潤表 利潤表(簡表) 編制單位：廣南公司 2002年2月 單位：萬元 項目 本月數 一、主營業務收入 111(100-10+21) 減：主營業務成本 89(75+14) 主營業務稅金及附加 6.5 二、主營業務利潤 15.5 加：其他業務利潤 80(100-20) 減：營業費用 15 管理費用 22.2(12.2+10) 財務費用 12.3(10.3+2) 三、營業利潤 46 加：投資收益 14.2 補貼收入 34 營業外收入 8 減：營業外支出 32.2(12.2+20) 四、利潤總額 70 減：所得稅 23.1 五、凈利潤 46.9 2、[答案] ⑴填列該公司資產負債表所列示項目的年初數和年未數 資產負債表(部分項目) 編制單位：甲股份有限公司 2002年12月31日 單位：萬元 資產 年初數 年未數 負債和股東權益 年初數 年未數 應收帳款 594 891 應付賬款 500 300 預付賬款 200 100 預收賬款 100 200 存貨 600 900 ⑵填列該公司現金流量表所列示項目的金額 現金流量表(部分項目) 編制單位：甲股份有限公司 2002年度 單位：萬元 項目 計算過程 金額 銷售商品、提供勞務收到的現金 5000+850+(300-0)+(594-891)+(200-100)-3-5 5945 購買商品、接受勞務支付的現金 3500+340-(600-900)+(500-300)+(100-200)-1000-180 3060 支付給職工以及為職工支付的現金 1000+200+(30-70) 1160 支付各項稅費 51+198+310+180+30+(20-10)+(5-1) 783 支付的其他與經營活動有關的現金 300+500-200-3-20-30 547 收回投資所收到的現金 400+20 420 取得投資收益所收到的現金 30-20 10 處置固定資產所收回的現金凈額 210-30 180 購建固定資產所支付的現金 400+300-30 670 投資所支付的現金 500 取得借款所收到的現金 250 償還債務所支付的現金 200 償付利息所支付的現金 25-5+30 50
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