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2008年中級會計職稱《會計實務(wù)》精選習題(15)

來源：考試吧網(wǎng)校　2008-07-19 15:28:37　【要考試，上考試吧！】　會計職稱萬題庫

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　　四、計算及賬務(wù)處理題

　　1、【答案及解析】

　　（1）暫時性差異及相關(guān)指標的界定

	2005年		2006年	2007年	2008年
	年初口徑	年末口徑	年末口徑	年末口徑	年末口徑
賬面原價	60	60	60	60	0
累計折舊	0	15	27	39	0
折余價值	60	45	33	21	0
已提減值準備	0	9	9	9	0
賬面價值	60	36	24	12	0
計稅基礎(chǔ)	60	50	40	30	0
暫時性差異額	0	14	16	18	0
暫時性差異變動額	0	14	2	2	-18
暫時性差異的類型界定	新增可抵扣暫時性差異				轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異
遞延所得稅資產(chǎn)的余額	0	4.62	5.28	5.94	0
遞延所得稅資產(chǎn)的變動額	0	4.62	0.66	0.66	-5.94

　　（2）在資產(chǎn)負債表債務(wù)法下的所得稅處理過程

項目	2005年	2006年	2007年	2008年
稅前會計利潤	100	100	100	100
可抵扣暫時性差異	14	2	2	-18
應(yīng)稅所得	114	102	102	82
應(yīng)交稅費	37.62	33.66	33.66	27.06
遞延所得稅資產(chǎn)	4.62	0.66	0.66	-5.94
本期所得稅費用	33	33	33	33

　　（3）會計分錄如下

　　2005年

　　借所得稅費用33

　　遞延所得稅資產(chǎn)4.62

　　貸應(yīng)交稅費――應(yīng)交所得稅37.62

　　2006年

　　借所得稅費用33

　　遞延所得稅資產(chǎn)0.66

　　貸應(yīng)交稅費――應(yīng)交所得稅33.66

　　2007年

　　借所得稅費用33

　　遞延所得稅資產(chǎn)0.66

　　貸應(yīng)交稅費――應(yīng)交所得稅33.66

　　2008年

　　借所得稅費用33

　　貸應(yīng)交稅費――應(yīng)交所得稅27.06

　　遞延所得稅資產(chǎn)5.94

　　2、【答案及解析】

　　（1）暫時性差異及相關(guān)指標的界定

　　備注2005～2006年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額＝年末差異余額×33%；

　　2007～2008年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額＝年末差異余額×30%。

　　(2)在資產(chǎn)負債表債務(wù)法下的所得稅處理過程

項目	2005	2006	2007	2008
稅前會計利潤	100	100	100	100
可抵扣暫時性差異的變動額	14	2	2	-18
應(yīng)稅所得	114	102	102	82
應(yīng)交稅費	37.62	33.66	30.6	24.6
遞延所得稅資產(chǎn)	4.62	0.66	0.12	-5.4
本期所得稅費用	33	33	30.48	30

　　(3)會計分錄如下

　　2005年

　　借所得稅費用33

　　遞延所得稅資產(chǎn)4.62

　　貸應(yīng)交稅費――應(yīng)交所得稅37.62

　　2006年

　　借所得稅費用33

　　遞延所得稅資產(chǎn)0.66

　　貸應(yīng)交稅費――應(yīng)交所得稅33.66

　　2007年

　　借所得稅費用30.48

　　遞延所得稅資產(chǎn)0.12

　　貸應(yīng)交稅費――應(yīng)交所得稅30.6

　　2008年

　　借所得稅費用30

　　貸應(yīng)交稅費――應(yīng)交所得稅24.6

　　遞延所得稅資產(chǎn)5.4

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