四、內部商品銷售業(yè)務的抵銷

　　(一)不考慮存貨跌價準備情況下內部商品銷售業(yè)務的抵銷

　　借：未分配利潤—年初(年初存貨中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤)

　　營業(yè)收入(本期內部商品銷售產生的收入)

　　貸：營業(yè)成本

　　存貨(期末存貨中未實現(xiàn)內部銷售利潤)

　　上述抵銷分錄的原理為：本期發(fā)生的未實現(xiàn)內部銷售收入與本期發(fā)生存貨中未實現(xiàn)內部銷售利潤之差即為本期發(fā)生的未實現(xiàn)內部銷售成本。抵銷分錄中的“未分配利潤—年初”和“存貨”兩項之差即為本期發(fā)生的存貨中未實現(xiàn)內部銷售利潤。

　　針對考試，將上述抵銷分錄分為：

　　(1)將年初存貨中未實現(xiàn)內部銷售利潤抵銷

　　借：未分配利潤—年初(年初存貨中未實現(xiàn)內部銷售利潤)

　　貸：營業(yè)成本

　　(2)將本期內部商品銷售收入抵銷

　　借：營業(yè)收入(本期內部商品銷售產生的收入)

　　貸：營業(yè)成本

　　(3)將期末存貨中未實現(xiàn)內部銷售利潤抵銷

　　借：營業(yè)成本

　　貸：存貨(期末存貨中未實現(xiàn)內部銷售利潤)

　　若考慮所得稅的影響，首先確認期初存貨中未實現(xiàn)內部銷售利潤

　　借：遞延所得稅資產

　　貸：未分配利潤—年初

　　確認遞延所得稅資產期初期末余額的差額，遞延所得稅資產的期末余額=期末存貨中未實現(xiàn)內部銷售利潤×所得稅稅率

　　和期初數(shù)比較得出本期應確認或轉回的遞延所得稅資產并進行確認或轉回。

　　即：借：遞延所得稅資產

　　貸：所得稅費用

　　或借：所得稅費用

　　貸：遞延所得稅資產

　　(二) 存貨跌價準備的抵銷

　　首先抵銷存貨跌價準備期初數(shù)，

　　借：存貨—存貨跌價準備

　　貸：未分配利潤—年初

　　然后抵銷存貨跌價準備期初數(shù)與期末數(shù)的差額，但存貨跌價準備的抵銷以存貨中未實現(xiàn)內部銷售利潤為限。