第 1 頁:本章考情分析 |
第 2 頁:第一節 長期負債 |
第 19 頁:第二節 借款費用 |
【例11-2】2×11年1月1日,甲公司經批準發行5年期一次還本、分期付息的公司債券60 000 000元,債券利息在每年12月31日支付,票面利率為年利率6%。假定債券發行時的市場利率為5%。
甲公司該批債券實際發行價格為:
60 000 000×(P/S,5%,5)+60 000 000×6%×(P/A,5%,5)=60 000 000×0.7835+60 000 000×6%×4.3295=62 596 200(元)
甲公司根據上述資料,采用實際利率法和攤余成本計算確定的利息費用見表11-1。
表11-1
*尾數調整:60 000 000+3 600 000-60 569 622.33=3 030 377.67(元)
根據表11-1的資料,甲公司的賬務處理如下:
(1)2×11年1月1日,發行債券時
借:銀行存款 62 596 200
貸:應付債券——面值 60 000 000
——利息調整 2 596 200
(2)2×11年12月31日,計算利息費用時
借:財務費用(或在建工程) 3 129 810
應付債券——利息調整 470 190
貸:應付利息——××銀行 3 600 000
(3)2×11年12月31日,支付利息時
借:應付利息——××銀行 3 600 000
貸:銀行存款 3 600 000
2×12年、2×13年、2×14年確認利息費用的會計分錄與2×11年相同,金額與利息費用一覽表的對應金額一致。
(4)2×15年12月31日,歸還債券本金及最后一期利息費用時
借:財務費用(或在建工程) 3 030 377.67
應付債券——面值 60 000 000
——利息調整 569 622.33
貸:銀行存款 63 600 000
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