債務重組

　　單項選擇題

　　◎甲公司銷售一批商品給丙公司，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價款為750萬元，增值稅為127.50萬元，丙公司到期無力支付款項，甲公司同意丙公司將其擁有的一項交易性金融資產用于抵償債務，丙公司“交易性金融資產——成本”科目的余額500萬元，“交易性金融資產——公允價值變動”科目的余額100萬元(借方)，已宣告但尚未領取的現金股利1萬元，公允價值為620萬元(含應收股利1萬元);甲公司為該項應收賬款未計提壞賬準備。則丙公司債務重組時下列本期發生額正確的是( )。

　　A.營業外收入貸方發生額620萬元;投資收益貸方發生額19萬元

　　B.營業外收入貸方發生額257.5萬元;投資收益借方發生額19萬元

　　C.營業外收入貸方發生額257.5萬元;投資收益貸方發生額19萬元

　　D.營業外收入貸方發生額257.5萬元;投資收益貸方發生額119萬元

　　正確答案：D

　　答案解析：營業外收入=877.50-620=257.5(萬元);投資收益=620-500-1=119(萬元)

　　借：應付賬款 　　　　　　　　　　877.5

　　公允價值變動損益 　　　　　　　100

　　貸：交易性金融資產——成本　　　　　 500

　　——公允價值變動 　100

　　應收股利 　　　　　　　　　　　　　1

　　投資收益 　　　　　　　　119(620-600-1+100)

　　營業外收入——債務重組利得 　257.5(877.5-620)

利潤總額的計算

　　單項選擇題

　　◎A公司于2010年2月28日以每股9元的價格購入某上市公司股票200萬股，劃分為交易性金融資產，購買該股票支付傭金、手續費等共計2萬元。5月2日，收到該上市公司按每股0.5元發放的現金股利。12月31日該股票的市價為每股18元。不考慮其他因素，則該項交易性金融資產對A公司2010年度利潤總額的影響為( )萬元。

　　A.1 898

　　B.1 798

　　C.98

　　D.1 900

　　正確答案：A

　　答案解析：該項金融資產對A公司2010年度利潤總額的影響金額=-2+0.5×200+200×(18-9)=1 898(萬元)。

持有至到期投資的賬面價值

　　單項選擇題

　　◎甲公司于2008年1月1日按發行價格購入某公司當日發行的5年期、一次還本分期付息的公司債券，作為持有至到期投資核算。該債券票面年利率為5%，面值總額為3 000萬元，發行價格為3 130萬元，次年1月3日支付上年利息;另支付交易費用2.27萬元。假定該公司每年年末采用實際利率法攤銷債券溢折價，實際利率為4%.2009年12月31日該持有至到期投資的賬面價值為( )萬元。

　　A. 3 083.49 B. 3 081.86

　　C. 3 107.56 D. 3 080.08

　　正確答案：B

　　答案解析：2009年末該持有至到期投資的賬面價值=3 130+2.27-24.71-25.70=3 081.86(萬元)

　　具體賬務處理如下：

　　2008年度：

　　借：持有至到期投資——成本 　　　　3 000

　　——利息調整 　　132.27

　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　3 132.27

　　借：應收利息 　　　　　　150(3 000×5%)

　　貸：投資收益 　　　　　　　　　　　　125.29(3 132.27×4%)

　　持有至到期投資——利息調整 　　　　　24.71

　　2008年末賬面價值=3 132.27-24.71=3 107.56(萬元)

　　2009年度：

　　借：應收利息 　　　　　　150(3 000×5%)

　　貸：投資收益 　　　　　　　　　　124.30(3 107.56×4%)

　　持有至到期投資——利息調整 　　　　25.70

　　2009年末賬面價值=3 107.56-25.70=3 081.86(萬元)

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