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2011會計職稱《中級會計實務》新版教材輔導(27)

考試吧整理了2011會計職稱《中級會計實務》新版教材輔導,幫助考生備考。

  (4) 20x9年12月31日,確認乙公司股票公允價值變動=(4.90-5.20)×1 000 000 = -300 000(元)

  借:公允價值變動損益——乙公司股票 300 000

  貸:交易性金融資產——乙公司股票——公允價值變動 300 000

  (5) 2x10年4月20日,確認乙公司發放的20x9年現金股利中應享有的份額 = 2 000 000×5%

  = 100 000(元)

  借:應收股利——乙公司 100 000

  貸:投資收益 100 000

  (6) 2x10年5月10日,收到乙公司發放的20x9年現金股利

  借:銀行存款 100 000

  貸:應收股利——乙公司 100 000

  (7) 2x10年5月17日,出售乙公司股票1 000 000股

  借:銀行存款 4 492 800

  投資收益 407 200

  交易性金融資產——乙公司股票——公允價值變動 100 000

  貸:交易性金融資產——乙公司股票——成本 5 000 000

  乙公司股票出售價格 = 4.50×1 000 000 = 4 500 000(元)

  出售乙公司股票取得的價款 = 4 500 000-7 200 = 4 492 800(元)

  乙公司股票持有期間公允價值變動計入當期損益的金額 = 200 000-300 000 = -100 000(元)

  出售乙公司股票時的賬面余額 = 5 000 000+(-100 000) = 4 900 000(元)

  出售乙公司股票的損益 = 4 492 800-4 900 000 = -407 200(元)

  同時,借:投資收益——乙公司股票 100 000

  貸:公允價值變動損益——乙公司股票 100 000

  原計入該金融資產的公允價值變動 = -100 000(元)

  【例9-3】 20x9年1月1日,甲公司從二級市場購入丙公司債券,支付價款合計2 060 000元,其中,已到付息期但尚未領取的利息40 000元,交易費用20 000元。該債券面值2 000 000元,剩余期限為3年,票面年利率為4%,每半年末付息一次。甲公司將其劃分為交易性金融資產。其他資料如下:

  (1) 20x9年1月10日,收到丙公司債券20x8年下半年利息40 000元。

  (2) 20x9年6月30日,丙公司債券的公允價值為2 300 000元(不含利息)。

  (3) 20x9年7月10日,收到丙公司債券20x9年上半年利息。

  (4) 20x9年12月31日,丙公司債券的公允價值為2 200 000元(不含利息)。

  (5) 2x10年1月10日,收到丙公司債券20x9年下半年利息。

  (6) 2x10年6月20日,通過二級市場出售丙公司債券,取得價款2 360 000元。

  假定不考慮其他因素。

  甲公司的賬務處理如下:

  (1) 20x9年1月1日,從二級市場購入丙公司債券

  借:交易性金融資產——丙公司債券——成本 2 000 000

  應收利息——丙公司 40 000

  投資收益 20 000

  貸:銀行存款 2 060 000

  (2) 20x9年1月10日,收到該債券20x8年下半年利息40 000元

  借:銀行存款 40 000

  貸:應收利息——丙公司 40 000

  (3) 20x9年6月30日,確認丙公司債券公允價值變動300 000元(2 300 000-2 000 000)和投資收益40 000元(2 000 000×4%÷2)

  借:交易性金融資產——丙公司債券——公允價值變動 300 000

  貸:公允價值變動損益——丙公司債券 300 000

  借:應收利息——丙公司 40 000

  貸:投資收益——丙公司債券 40 000

  (4) 20x9年7月10日,收到丙公司債券20x9年上半年利息

  借:銀行存款 40 000

  貸:應收利息——丙公司 40 000

  (5) 20x9年12月31日,確認丙公司債券公允價值變動-100 000元(2 200 000-2 300 000)和投資收益40 000元(2 000 000×4%÷2)

  借:公允價值變動損益——丙公司債券 100 000

  貸:交易性金融資產——丙公司債券——公允價值變動 100 000

  借:應收利息——丙公司 40 000

  貸:投資收益——丙公司債券 40 000

  (6) 2x10年1月10日,收到該丙公司債券20x9年下半年利息

  借:銀行存款 40 000

  貸:應收利息——丙公司 40 000

  (7) 2x10年6月20日,通過二級市場出售丙公司債券

  借:銀行存款 2 360 000

  貸:交易性金融資產——丙公司債券——成本 2 000 000

  ——公允價值變動 200 000

  投資收益——丙公司債券 160 000

  出售丙公司債券取得的價款 = 2 360 000(元)

  丙公司債券持有期間公允價值變動計入當期損益的金額 = 300 000-100 000 = 200 000(元)

  出售丙公司債券時的賬面余額 = 2 000 000+200 000 = 2 200 000(元)

  出售丙公司債券的損益 = 2 360 000-2 200 000 = 160 000(元)

  同時,借:公允價值變動損益——丙公司債券 200 000

  貸:投資收益——丙公司債券 200 000

  原計入該金融資產的公允價值變動 = 200 000(元)

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