二、非流動資產

　　(一)持有至到期投資

　　1、企業取得的持有至到期投資

　　借：持有至到期投資—債券投資(成本)(公允價值，不含已到付息期但尚未領取的利息)

　　—債券投資(利息調整)

　　應收利息(已到付息期但尚未領取的利息)

　　貸：銀行存款

　　持有至到期投資—債券投資(利息調整)

　　2、企業接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的持有至到期投資，以及非貨幣性交易換入的持有至到期投資，見“應收賬款”科目。

　　3、未發生減值的持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，資產負債表日計算利息收入

　　借：應收利息(按票面利率計算確定的應收未收利息)

　　持有至到期投資—債券投資(利息調整)

　　貸：投資收益(持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入)

　　持有至到期投資—債券投資(利息調整)

　　未發生減值的持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，資產負債表日計算利息收入

　　借：持有至到期投資—應計利息(按票面利率計算確定的應收未收利息)

　　持有至到期投資—債券投資(利息調整)

　　貸：投資收益(持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入)

　　持有至到期投資—債券投資(利息調整)

　　4、已發生減值的持有至到期投資，資產負債表日計算利息收入

　　借：持有至到期投資減值準備(攤余成本和實際利率計算確定的利息收入)

　　貸：投資收益

　　同時，將按合同本金和合同約定的名義利率計算確定的應收利息金額進行表外登記

　　5、收到取得持有至到期投資支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息

　　借：銀行存款

　　貸：應收利息

　　6、收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息

　　借：銀行存款

　　貸：應收利息

　　考試吧策劃：2011會計職稱考試備考資料大匯總

　　2011年初、中級會計職稱考試科目特點及學習方法

　　2011年初、中級會計職稱考試84套模擬試題匯總

　　1999年—2010年會計職稱考試歷年真題匯總