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　　第十六章　所得稅

　　考情分析

　　一、歷年考情概況

　　本章內容非常重要，需重點掌握。從歷年考試題型來看，本章可在各種題型中進行靈活考查，且既可單獨出題，也可與資產負債表日后事項、前期差錯更正等章節結合出題。

　　從內容來看，本章重點內容覆蓋面較廣，整章內容都很重要，比如資產的計稅基礎、負債的計稅基礎、暫時性差異、應交所得稅、遞延所得稅、所得稅費用等的核算，都是出題點。因此，考生學習本章，不能急于求成，應腳踏實地，循序漸進，力求全面掌握。

　　二、最近三年本章考試題型、分值、考點分布

　　三、學習方法與應試技巧

　　考生在學習本章時應重點關注以下內容：

　　(1)計稅基礎和暫時性差異的計算。本考點是對基礎概念的考查。在客觀題中，通常是給出相關事項，要求判斷產生的暫時性差異種類;在主觀題中，通常是給出多個事項，要求將涉及項目的賬面價值、計稅基礎、產生的暫時性差異、以及確認的遞延所得稅等填入給定的表格中。對于這類題，應把握好賬面價值、計稅基礎與暫時性差異的關系，同時重點關注特殊項目的判斷，比如廣告費、未彌補虧損等。

　　(2)在主觀題中較為常見的是應交所得稅、所得稅費用的計算，往往這兩個指標的計算會同時出現。考生需重點學習應交所得稅的計算，應先分析會計與稅法角度的處理區別，然后再對二者的差異進行納稅調整。

　　(3)不確認遞延所得稅的暫時性差異。暫時性差異與遞延所得稅并非“連體嬰兒”，有些事項會產生暫時性差異，但卻不確認相關的遞延所得稅。考生在學習時一定要牢牢記住這些特殊事項，這樣才可以輕松的得分。

　　(4)與所得稅相關的分錄，本考點通常出現在主觀題中。應特別注意因直接計入所有者權益的事項所產生的暫時性差異，其遞延所得稅應計入資本公積，而非所得稅費用。

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