黄色在线观看视频-黄色在线免费看-黄色在线视频免费-黄色在线视频免费看-免费啪啪网-免费啪啪网站

首頁(yè) - 網(wǎng)校 - 萬(wàn)題庫(kù) - 美好明天 - 直播 - 導(dǎo)航

2016年會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》易混點(diǎn)總結(jié)

考試吧為您整理了“2016年會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》易混點(diǎn)總結(jié)”,更多會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試復(fù)習(xí)指導(dǎo),請(qǐng)微信搜索“566會(huì)計(jì)職稱(chēng)”!

  一、如何理解實(shí)質(zhì)重于形式要求?體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式要求的常見(jiàn)交易或者事項(xiàng)有哪些?

  答:“實(shí)質(zhì)”是指交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì),“形式”是指交易或事項(xiàng)的法律形式。常見(jiàn)的體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式要求的交易或者事項(xiàng)有:

  (1)融資租入固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)。

  (2)長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量成本法與權(quán)益法的選擇。

  在企業(yè)合并中,經(jīng)常會(huì)涉及“控制”的判斷,在某些情況下,從投資比例來(lái)看,雖然投資者擁有被投資企業(yè)50%或50%以下的股份,但是投資企業(yè)通過(guò)章程、協(xié)議等有權(quán)決定被投資企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的,此時(shí)不應(yīng)當(dāng)簡(jiǎn)單地以持股比例來(lái)判斷是否取得了控制權(quán),而應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則來(lái)判斷投資企業(yè)對(duì)被投資單位的控制程度。

  (3)有確鑿證據(jù)表明商品售后回購(gòu)不是按公允價(jià)值達(dá)成的,不確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入。

  (4)售后租回交易形成經(jīng)營(yíng)租賃,在沒(méi)有確鑿證據(jù)表明售后租回交易是按公允價(jià)值達(dá)成的情況下,售價(jià)高于公允價(jià)值的差額應(yīng)予以遞延。

  二、工程物資、在建工程盤(pán)虧、報(bào)廢或毀損怎樣處理?

  答:工程物資盤(pán)虧、報(bào)廢或毀損的處理

  (1)建設(shè)期間(未完工)發(fā)生的工程物資盤(pán)虧、報(bào)廢及毀損凈損失:

  借:在建工程

  貸:工程物資

  盤(pán)盈的工程物資做相反分錄。

  (2)非建設(shè)期間(已完工)分兩種情況:

  借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

  貸:工程物資(批準(zhǔn)前先將工程物資轉(zhuǎn)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢)

  ①在籌建期間,經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用

  借:管理費(fèi)用

  其他應(yīng)收款

  貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

  ②非籌建期間,經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后將凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出(批準(zhǔn)前計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”)

  借:營(yíng)業(yè)外支出

  其他應(yīng)收款

  貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

  由以上可知是不區(qū)分正常原因和非正常原因的。

  在建工程報(bào)廢或毀損的處理

  (1)如果是正常原因造成的

  ①如果在建設(shè)期間,減去殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失,記入繼續(xù)施工的工程成本。例如A項(xiàng)目報(bào)廢,記入繼續(xù)施工的B項(xiàng)目,會(huì)計(jì)分錄為:

  借:在建工程――B項(xiàng)目

  其他應(yīng)收款等

  貸:在建工程――A項(xiàng)目

  ②如果在非建設(shè)期間

  在籌建期間的經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用;非籌建期間,經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后將凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

  (2)由于非正常原因造成的,減去殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失的處理:

  ①籌建期間

  借:管理費(fèi)用

  其他應(yīng)收款等

  貸:在建工程

  ②非籌建期間

  借:營(yíng)業(yè)外支出

  其他應(yīng)收款等

  貸:在建工程

  三、存貨可變現(xiàn)凈值的計(jì)算公式是什么?

  答:確定存貨的可變現(xiàn)凈值時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮存貨的持有目的的不同來(lái)分別計(jì)算,在處理上有所差異:

  根據(jù)存貨的持有目的在計(jì)算可變現(xiàn)凈值時(shí)可以分為三類(lèi):

  1.用于出售的產(chǎn)品

  可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)品估計(jì)售價(jià)-銷(xiāo)售稅費(fèi)

  2.用于出售的材料

  可變現(xiàn)凈值=材料估計(jì)售價(jià)-估計(jì)銷(xiāo)售稅費(fèi)

  3.用于進(jìn)一步加工產(chǎn)品的材料

  可變現(xiàn)凈值=所生產(chǎn)產(chǎn)品估計(jì)售價(jià)-材料進(jìn)一步加工成本-估計(jì)銷(xiāo)售稅費(fèi)

  四、自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)為何不確認(rèn)遞延所得稅?

  答:對(duì)于研發(fā)支出形成無(wú)形資產(chǎn)的部分,如果符合稅法加計(jì)扣除的條件,則由于稅法允許按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%計(jì)算每期攤銷(xiāo)額,即計(jì)稅基礎(chǔ)為無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值的150%,形成可抵扣暫時(shí)性差異。由于自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn),不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易,同時(shí)在確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額,所以按照所得稅準(zhǔn)則的規(guī)定,不確認(rèn)有關(guān)暫時(shí)性差異的所得稅影響。

  理解①:“既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額”是指:在確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)時(shí)的分錄是:借:無(wú)形資產(chǎn),貸:研發(fā)支出-資本化支出,在此分錄中既沒(méi)有影響會(huì)計(jì)利潤(rùn),也沒(méi)有影響應(yīng)納稅所得;而不是說(shuō)在無(wú)形資產(chǎn)使用過(guò)程中既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額,在使用過(guò)程中由于攤銷(xiāo)、減值等原因必定會(huì)影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額。

  理解②:之所以不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),是因?yàn)椋河捎跓o(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)不影響利潤(rùn)和應(yīng)交所得稅,所以如果確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),則對(duì)應(yīng)科目就不應(yīng)當(dāng)是所得稅費(fèi)用。又由于它不是合并業(yè)務(wù),對(duì)應(yīng)科目也不能是商譽(yù);又由于它不對(duì)所有者權(quán)益產(chǎn)生影響,所以對(duì)應(yīng)科目也不能是資本公積;那么對(duì)應(yīng)科目只對(duì)是無(wú)形資產(chǎn)本身,分錄是:借:遞延所得稅資產(chǎn),貸:無(wú)形資產(chǎn)。

  五、長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量如何區(qū)分?

  答:長(zhǎng)期股權(quán)投資分為初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量。初始計(jì)量確定的是初始投資成本,區(qū)分企業(yè)合并方式取得和非企業(yè)合并方式取得,其中企業(yè)合并方式下包括同一控制下企業(yè)合并和非同一控制下企業(yè)合并,同一控制下企業(yè)合并按照被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額來(lái)確定初始投資成本,非同一控制下企業(yè)合并和非企業(yè)合并方式下按照支付的合并對(duì)價(jià)公允價(jià)值來(lái)確定;后續(xù)計(jì)量確定的是入賬價(jià)值,需要根據(jù)持股比例和控制程度區(qū)分采用權(quán)益法還是成本法。

  入賬價(jià)值和初始投資成本不是一個(gè)概念,成本法下入賬價(jià)值等于初始投資成本,權(quán)益法下入賬價(jià)值的確定需要比較初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額來(lái)確定,前者大于后者不需要調(diào)整,前者小于后者的話,需要調(diào)增初始投資成本。

  六、金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為權(quán)益法下的長(zhǎng)期股權(quán)投資怎樣處理?

  答:原持有的對(duì)被投資單位的股權(quán)投資(不具有控制、共同控制或重大影響的),按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的,因追加投資等原因?qū)е鲁止杀壤仙軌驅(qū)Ρ煌顿Y單位施加共同控制或重大影響的,在轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算時(shí),按下列會(huì)計(jì)處理方法核算:

  例如:5%(金融資產(chǎn))→20%(權(quán)益法)

  (1)投資方應(yīng)當(dāng)按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則確定的原股權(quán)投資的公允價(jià)值加上為取得新增投資而應(yīng)支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值,作為改按權(quán)益法核算的初始投資成本。原持有的股權(quán)投資分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)的,其公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額,以及原計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入改按權(quán)益法核算的當(dāng)期損益。

  借:長(zhǎng)期股權(quán)投資--投資成本(原持有的股權(quán)投資的公允價(jià)值)

  其他綜合收益(或貸記)

  貸:可供出售金融資產(chǎn)等(原持有的股權(quán)投資的賬面價(jià)值)

  投資收益(差額,或借記)

  借:長(zhǎng)期股權(quán)投資--投資成本(新增投資支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值)

  貸:銀行存款等

  (2)比較上述計(jì)算所得的初始投資成本,與按照追加投資后全新的持股比例計(jì)算確定的應(yīng)享有被投資單位在追加投資日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額,前者大于后者的,不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值;前者小于后者的,差額應(yīng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值,并計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。

  七、如何確定應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異?

  答:

  (1)先看核算的對(duì)象屬于資產(chǎn)類(lèi)還是負(fù)債類(lèi);

  (2)再計(jì)算賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ);

  賬面價(jià)值是會(huì)計(jì)上承認(rèn)的價(jià)值,就是按照會(huì)計(jì)上的處理原則計(jì)算出來(lái)的價(jià)值;計(jì)稅基礎(chǔ)是稅法上承認(rèn)的價(jià)值,就是按照稅法上的處理原則計(jì)算出來(lái)的價(jià)值。

  比如:2010年12月31日購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)是100,會(huì)計(jì)上預(yù)計(jì)使用年限是10年,稅法上預(yù)計(jì)使用年限是5年,會(huì)計(jì)和稅法上都采用直線法計(jì)提折舊。

  計(jì)算2011年該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)

  賬面價(jià)值=100-100/10=90

  計(jì)稅基礎(chǔ)=100-100/5=80

  (3)比較賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)的大小確定屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異。

  應(yīng)納稅暫時(shí)性差異:資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ);負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)

  可抵扣暫時(shí)性差異:資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ);負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)

  接上題:固定資產(chǎn)屬于資產(chǎn),它的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ),所以確定產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,金額是10.

  八、未實(shí)現(xiàn)融資收益和未確認(rèn)融資費(fèi)用這兩個(gè)科目如何理解?

  答:未實(shí)現(xiàn)融資收益是資產(chǎn)類(lèi)帳戶,是長(zhǎng)期應(yīng)收款的備抵帳戶;未確認(rèn)融資費(fèi)用是負(fù)債類(lèi)帳戶,是長(zhǎng)期應(yīng)付款的備抵帳戶。

  在考慮長(zhǎng)期應(yīng)收款在資產(chǎn)負(fù)債表中的列報(bào)金額的時(shí)候要注意是在長(zhǎng)期應(yīng)收款的期末余額的基礎(chǔ)上減去未確認(rèn)融資收益的余額。同樣,長(zhǎng)期應(yīng)付款的話在資產(chǎn)負(fù)債表中的列報(bào)金額要考慮備抵賬戶未確認(rèn)融資費(fèi)用。

  九、我想知道有關(guān)孰高孰低的相關(guān)總結(jié)?

  回答:一般有如下幾個(gè)地方用到孰高或孰低原則:

  資產(chǎn)減值中判斷可收回金額應(yīng)用孰高原則:資產(chǎn)的可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。

  資產(chǎn)組減值中,抵減后的各資產(chǎn)的賬面價(jià)值不得低于以下三者之中的最高者:

  1、該資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額

  2、該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

  3、零(多指商譽(yù))

  固定資產(chǎn)核算中的孰高孰低:

  1、融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值:租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者。

  2、折舊年限選擇:

  (1)融資租入的固定資產(chǎn),如能合理確定期滿取得資產(chǎn)所有權(quán)的應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)尚可使用年限內(nèi)計(jì)提折舊;否則,應(yīng)當(dāng)在租賃期和租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者較短的期限內(nèi)計(jì)提折舊。

  (2)固定資產(chǎn)裝修費(fèi):計(jì)入二級(jí)科目“固定資產(chǎn)裝修”在兩次裝修間隔期與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi),采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊。

  (3)融資租入固定資產(chǎn)的裝修費(fèi),應(yīng)在兩次裝修間隔期、剩余租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中較短的期間內(nèi),采用合理的方法單獨(dú)計(jì)提折舊。

  (4)經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出,在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi),采用合理的方法攤銷(xiāo)。

  無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)年限的選擇:

  應(yīng)按預(yù)計(jì)使用壽命與合同(法定)年限中的較低者確定。

  十、如何判斷取得長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算還是權(quán)益法核算?

  答:判斷成本法核算還是權(quán)益法核算主要有兩條途徑:

  第一條途徑是題目給出投資企業(yè)對(duì)于被投資企業(yè)的影響:

  成本法:投資方能夠控制被投資方,采用成本法核算。

  權(quán)益法:投資方對(duì)于被投資方具有共同控制或重大影響,應(yīng)采用權(quán)益法核算。

  第二條途徑是題目給出持股比例(一般情況下):

  成本法:持股比例在50%以上應(yīng)該采用成本法核算;

  權(quán)益法:持股比例在20%~50%之間(包括20%和50%)應(yīng)該采用權(quán)益法核算。

  可以看出,只要是企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資,在個(gè)別報(bào)表中都采用成本法核算,其他方式形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資則采用權(quán)益法,此時(shí)要根據(jù)影響程度來(lái)判斷。

關(guān)注566會(huì)計(jì)職稱(chēng)微信第一時(shí)間獲取試題、內(nèi)部資料等信息!

會(huì)計(jì)職稱(chēng)題庫(kù)手機(jī)題庫(kù)下載】 | 微信搜索"566會(huì)計(jì)職稱(chēng)"

初級(jí)QQ群 中級(jí)QQ群

  相關(guān)推薦:

  2016年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí)計(jì)劃表

  萬(wàn)題庫(kù):2015中級(jí)經(jīng)濟(jì)法題庫(kù)對(duì)答案 立即體驗(yàn)!

  2009-2015年會(huì)計(jì)職稱(chēng)真題及答案|解析|估分|下載

  2016年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)筆記匯總

0
收藏該文章
0
收藏該文章
文章搜索
萬(wàn)題庫(kù)小程序
萬(wàn)題庫(kù)小程序
·章節(jié)視頻 ·章節(jié)練習(xí)
·免費(fèi)真題 ·模考試題
微信掃碼,立即獲取!
掃碼免費(fèi)使用
中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
共計(jì)2711課時(shí)
講義已上傳
30036人在學(xué)
經(jīng)濟(jì)法
共計(jì)2212課時(shí)
講義已上傳
12623人在學(xué)
財(cái)務(wù)管理
共計(jì)2870課時(shí)
講義已上傳
30519人在學(xué)
財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)
共計(jì)25824課時(shí)
講義已上傳
68785人在學(xué)
存貨的期末計(jì)量
共計(jì)5987課時(shí)
講義已上傳
36548人在學(xué)
推薦使用萬(wàn)題庫(kù)APP學(xué)習(xí)
掃一掃,下載萬(wàn)題庫(kù)
手機(jī)學(xué)習(xí),復(fù)習(xí)效率提升50%!
距離2025中級(jí)還有
2025中級(jí)會(huì)計(jì)考試時(shí)間9月6日-8日
版權(quán)聲明:如果會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試網(wǎng)所轉(zhuǎn)載內(nèi)容不慎侵犯了您的權(quán)益,請(qǐng)與我們聯(lián)系800@exam8.com,我們將會(huì)及時(shí)處理。如轉(zhuǎn)載本會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試網(wǎng)內(nèi)容,請(qǐng)注明出處。
Copyright © 2004- 考試吧會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試網(wǎng) 出版物經(jīng)營(yíng)許可證新出發(fā)京批字第直170033號(hào) 
京ICP證060677 京ICP備05005269號(hào) 中國(guó)科學(xué)院研究生院權(quán)威支持(北京)
在線
咨詢
官方
微信
關(guān)注會(huì)計(jì)職稱(chēng)微信
領(lǐng)《大數(shù)據(jù)寶典》
報(bào)名
查分
掃描二維碼
關(guān)注初級(jí)報(bào)名查分
掃描二維碼
關(guān)注中級(jí)報(bào)名查分
看直播 下載
APP
下載萬(wàn)題庫(kù)
領(lǐng)精選6套卷
萬(wàn)題庫(kù)
微信小程序
選課
報(bào)名
主站蜘蛛池模板: 一97日本道伊人久久综合影院 | 噜噜噜噜精品视频在线观看 | 免费无遮挡无遮羞在线看 | 免费成人福利视频 | 亚洲视频国产 | 午夜剧场普通用户 | 日韩版码免费福利视频 | 国产成人19禁在线观看 | 青青青久热国产精品视频 | 深夜福利一区二区 | 成人午夜视频在线观看 | 在线播放精品视频 | 曰皮视频在线播放免费的 | 天堂网在线网站成人午夜网站 | 欧美最猛性xxxxx短视频 | 黄色最新网址 | 欧美日韩在线国产 | 理论片毛片 | 最新午夜韩国理论片77网 | 最近免费中文字幕视频高清在线看 | 一本三道a无线码一区v小说 | 国产精品亚洲欧美日韩久久 | 色香蕉在线 | 91精品乱码一区二区三区 | 农村寡妇野外情一级毛片 | 亚洲视频在线观看视频 | 色爱区综合激情五月综合激情 | 亚洲精品高清视频 | 在线免费污视频 | 午夜视频一区二区三区 | 欧美性受xxxx喷水性欧洲 | 国产高清在线观看麻豆 | 日韩理论在线观看 | 亚洲欧美韩国日产综合在线 | 国产黄色片在线观看 | 高清视频黄色录像免费 | 成人黄色在线视频 | 性欧美videos喷水 | 国产午夜不卡在线观看视频666 | 日本xxxxx黄区免费看动漫 | 国产一级一级一级成人毛片 |