四、綜合題

　　1

　　[答案] (1)計算應納關稅

　　關稅完稅價格=離岸價+除購貨傭金以外的傭金+運保費=1410-10+45=1445(萬元)

　　關稅=1445×50%=722.5(萬元)

　　(2)計算應納消費稅

　　組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率)=(1445+722.5)÷(1-30%)=3096.43(萬元)

　　消費稅=組成計稅價格×稅率=3096.43×30%=928.93(萬元)

　　(3)計算應納增值稅

　　組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅=1445+722.5+928.93=3096.43(萬元)

　　增值稅=組成計稅價格×稅率=3096.43×17%=526.39(萬元)

　　[該題針對“進口貨物增值稅的計算”,“消費稅銷售額的確定”,“消費稅應納稅額的計算”,“進口貨物的完稅價格”知識點進行考核]

　　2

　　[答案] (1)客房收入應納營業稅=1000×5%=50(萬元)

　　(2)餐飲收入應納營業稅=400×5%=20(萬元)

　　(3)單獨出租房屋收入應納營業稅=200×5%=10(萬元)

　　(4)夜總會收入應納營業稅=100×20%=20(萬元)

　　(5)商務中心服務費收入應納營業稅=50×5%=2.5(萬元)

　　(6)合計應納營業稅=50+20+10+20+2.5=102.5(萬元)

　　[該題針對“營業稅征稅范圍”,“營業稅應納稅額的計算”,“營業稅營業額的確定”知識點進行考核]

　　3

　　[答案] (1)當期銷項稅額=42×17%=7.14(萬元)

　　(2)當期進項稅額=3.91+3×7%+42×13%-1.36=8.22(萬元)

　　(3)當期應納增值稅=7.14-8.22-0.5=-1.58(萬元)

　　期末留抵的進項稅額是1.58萬元。

　　[解析] (1)采取托收承付方式銷售貨物，增值稅納稅義務發生時間為發出貨物并辦妥托收手續的當天。因此，42萬元的銷售額應計入當期，征收增值稅，增值稅專用發票上的銷售額肯定不含稅。

　　(2)本期外購的20噸鋼材用于固定資產在建工程(修建產品倉庫)，其進項稅額不得抵扣。

　　(3)將庫存的同價鋼材20噸移送本企業修建產品倉庫時，其對應的進項稅額1.36萬元應當從當期的進項稅額中轉出。

　　[該題針對“準予抵扣的進項稅額”,“不予抵扣的進項稅額”,“增值稅的納稅義務發生時間”,“增值稅銷售額的一般規定”,“一般納稅人的增值稅計算”知識點進行考核]

　　4

　　[答案] (1)進口環節應繳納的關稅、消費稅和增值稅

　　①關稅完稅價格=220+4+20+11=255(萬元)

　　②關稅=255×20%=51(萬元)

　　③消費稅=(255+51)÷(1-30%)×30%=131.14(萬元)

　　④增值稅=(255+51)÷(1-30%)×17%=74.31(萬元)

　　(2)國內銷售環節應繳納的增值稅

　　①銷項稅額=[650+70.20÷(1+17%)+14.04÷(1+17%)]×17%=122.74(萬元)

　　②進項稅額=74.31+8×7%+(70×13%+10×7%)×(1-30%)+34+20×7%=117.13(萬元)

　　③當期應納增值稅=122.74-117.13=5.61(萬元)

　　(3)國內銷售環節應繳納的消費稅=[650+70.20÷(1+17%)+14.04÷(1+17%)]×30%-131.14×80%=111.69(萬元)

　　[解析] (1)①運抵我國海關前的運輸費用20萬元、裝卸費用和保險費用11萬元，應計入關稅完稅價格;

　　②支付運往商貿公司的運輸費用8萬元、裝卸費用和保險費用3萬元，不能計入關稅完稅價格。

　　(2)①進口環節繳納的增值稅74.31萬元可以抵扣;

　　②從海關運往商貿公司的運輸費用8萬元，應按7%抵扣進項稅額，但裝卸費用和保險費用3萬元不能計入。

　　(3)進口環節繳納的消費稅131.14萬元應按當期生產領用的數量抵扣。

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