參考答案

　　一、單項選擇題

　　1

　　[答案] C

　　[解析] 將外購貨物無償贈送他人，屬于視同銷售行為，應當繳納增值稅;將外購貨物用于基建工程屬于不可以抵扣進項稅的情形。

　　[該題針對“視同銷售行為”知識點進行考核]

　　2

　　[答案] A

　　[解析] 本題考核增值稅的征稅范圍。選項

　　B

　　C.D屬于營業稅應稅范圍。

　　[該題針對“增值稅的一般征收范圍”知識點進行考核]

　　3

　　[答案] D

　　[解析] 本題考查增值稅法律制度。郵政部門發行報刊、銷售郵票，征收營業稅;其他單位和個人發行報刊、銷售郵票，征收增值稅。

　　[該題針對“增值稅的特殊項目”知識點進行考核]

　　4

　　[答案] B

　　[解析] 本題考核酒類包裝物押金增值稅的計算。酒類包裝物押金無論是否逾期，均以收到時，并入收入當期銷售額計算銷項稅額。酒廠應計算的銷項稅額=(93600+2000)÷(1+17%)×17%=13890.60(元)。

　　[該題針對“一般納稅人的增值稅計算”知識點進行考核]

　　5

　　[答案] D

　　[解析] 本題考核增值稅的計算。題中的銷售收入是含稅的，所以增值稅=16960÷(1+6%)×6%=960(元);小規模納稅人不得抵扣進項稅，所以此題應繳納的增值稅稅額是960(元)。

　　[該題針對“小規模納稅人增值稅的計算”知識點進行考核]

　　6

　　[答案] A

　　[解析] 本題考核增值稅的兼營行為。選項B，由于其主業為營業稅行為，所以不屬于增值稅兼營行為，應屬于營業稅兼營行為;選項CD，屬于增值稅的混合銷售行為。

　　[該題針對“混合銷售和兼營行為”知識點進行考核]

　　7

　　[答案] C

　　[解析] A為營業稅的混合銷售行為;B為增值稅納稅人兼營增值稅非應稅項目行為，D為增值稅應稅貨物與勞務。

　　[該題針對“混合銷售和兼營行為”知識點進行考核]

　　8

　　[答案] A

　　[解析] 本題考核酒類產品包裝物押金的增值稅處理。從1995年6月1日起，國家對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產品收取的包裝物押金，無論是否返還，以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。對銷售的啤酒、黃酒，按照一般貨物的包裝物押金處理，逾期一年以上的并入銷售額繳納增值稅。

　　[該題針對“增值稅的特殊項目”知識點進行考核]

　　9

　　[答案] B

　　[解析] 本題考核增值稅的抵扣范圍。題中所述ACD均屬于不得抵扣的進項稅額的項目。

　　[該題針對“準予抵扣的進項稅額”,“不予抵扣的進項稅額”知識點進行考核]

　　10

　　[答案] B

　　[解析] 本題考核小規模納稅人的認定。自1998年7月1日起，凡是年應稅銷售額在180萬元以下的小規模商業企業，無論其會計核算是否健全，均按小規模納稅人征收增值稅。對于小規模“生產企業”，只要會計核算健全，而且年應稅銷售額不低于30萬元的，可以認定為增值稅的一般納稅人。

　　[該題針對“增值稅納稅人”知識點進行考核]

　　11

　　[答案] B

　　[解析] 本題考核增值稅專用發票的管理。向消費者銷售應稅項目和將貨物用于集體福利或個人消費屬于不得開具增值稅專用發票的情形。轉讓無形資產不屬于增值稅納稅范圍，不涉及增值稅發票。

　　[該題針對“增值稅專用發票管理”知識點進行考核]

　　12

　　[答案] C

　　[解析] 采取預收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發生時間為貨物發出的當天。

　　[該題針對“增值稅的納稅義務發生時間”知識點進行考核]

　　13

　　[答案] C

　　[解析] 本題考核自產自用消費品應當征收消費稅的情形。根據規定，自產應稅消費品用于生產非應稅消費品和在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務，以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的應稅消費品，應當繳納消費稅。對于連續生產應稅消費品的情況，不繳納消費稅。

　　[該題針對“消費稅征稅范圍”知識點進行考核]

　　14

　　[答案] D

　　[解析] (1)進口消費稅=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率)×消費稅稅率

　　(2)該批進口小轎車應繳納的消費稅稅額=(14.3+4.1)÷(1-8%)×8%×100=160(萬元)。

　　[該題針對“消費稅應納稅額的計算”知識點進行考核]

　　15

　　[答案] C

　　[解析] 本題考核消費稅的征收范圍。飛機不屬于消費稅的征收范圍。

　　[該題針對“消費稅征稅范圍”知識點進行考核]

　　16

　　[答案] C

　　[解析] 本題考核外購和委托加工收回的應稅消費品已納消費稅的抵扣。按規定，外購的已稅汽車輪胎用于生產小汽車不屬于可以抵扣已繳納的消費稅的項目。

　　[該題針對“消費稅已納稅額的扣除”知識點進行考核]

　　17

　　[答案] A

　　[解析] 甲是納稅人，乙為扣繳義務人。

　　[該題針對“消費稅的納稅人和征收范圍”知識點進行考核]

　　18

　　[答案] B

　　[解析] (1)進口的應稅消費品，為報關進口的當天

　　(2)委托加工的應稅消費品，為納稅人提貨的當天

　　(3)采取預收貨款結算方式的，為發出貨物的當天。

　　[該題針對“消費稅納稅義務發生時間、地點、期限”知識點進行考核]

　　19

　　[答案] A

　　[解析] 本題考核營業稅的征收范圍。(1)選項

　　B.C屬于混合銷售行為，應當征收增值稅

　　(2)選項D屬于營業稅的免稅項目。

　　[該題針對“營業稅征稅范圍”知識點進行考核]

　　20

　　[答案] C

　　[解析] 本題考核個人轉讓專利權應納營業稅的扣繳義務人的確定。個人轉讓專利權取得收入時，其應納營業稅以專利權受讓者為扣繳義務人。

　　[該題針對“營業稅扣繳義務人”知識點進行考核]

　　21

　　[答案] B

　　[解析] 本題考核營業稅應納稅額的計算。旅游企業組織旅游團在中國境內旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票和其他代付費用后的余額為營業額。在本題中，旅行社應繳納的營業稅=(3000-1200-1000-350-50)×30×5%=600(元)。

　　[該題針對“營業稅應納稅額的計算”知識點進行考核]

　　22

　　[答案] A

　　[解析] 本題考核營業稅計稅依據的確定。根據規定，(1)銀行取得的貸款利息收入全額作為營業稅的計稅依據

　　(2)旅游企業組團境內旅游的，以收取的全部旅游費用減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票等費用后的余額計征營業稅。(3)娛樂業向顧客收取的煙酒、飲料、水果、糕點收費和其它費用的總額作為營業額。

　　[該題針對“營業稅營業額的確定”知識點進行考核]

　　23

　　[答案] C

　　[解析] A選項一般貸款業務的計稅依據為利息收入全額;B選項轉讓股票的計稅依據為轉讓股票的價差(正差);D選項融資租賃業務的計稅依據為向承租者收取的全部價款和價外費用減去出租方出租貨物實際成本后的余額。

　　[該題針對“營業稅營業額的確定”知識點進行考核]

　　24

　　[答案] B

　　[解析] 本題考核營業稅的納稅義務發生時間。納稅人將不動產無償贈與他人，其納稅義務發生時間為不動產所有權轉移的當天。

　　[該題針對“營業稅納稅義務發生時間”知識點進行考核]

　　25

　　[答案] C

　　[解析] 本題考核營業稅納稅地點。納稅人轉讓無形資產，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。

　　[該題針對“營業稅納稅地點”知識點進行考核]

　　26

　　[答案] C

　　[解析] 本題考核進口關稅完稅價格確定。進口關稅及其他國內稅不得計入進口完稅價格。

　　[該題針對“進口貨物的完稅價格”知識點進行考核]

　　27

　　[答案] B

　　[解析] 本題考核關稅的稅率形式。進口貨物關稅稅率采用差別比例稅率。

　　[該題針對“關稅稅率”知識點進行考核]

　　28

　　[答案] A

　　[解析] 《完稅價格辦法》規定，進口貨物以海關審定的以成交價格為基礎的完稅價格為計征關稅的依據。

　　[該題針對“進口貨物的完稅價格”知識點進行考核]

　　　　　　　2011會計職稱《經濟法基礎》章節習題匯總

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