三、判斷題

　　1

　　[答案] 對

　　[解析] 本題考核企業所得稅的扣繳義務人。非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖然設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。

　　[該題針對“企業所得稅扣繳義務人”知識點進行考核]

　　2

　　[答案] 錯

　　[解析] 本題考核企業所得稅稅率。國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

　　[該題針對“企業所得稅稅率”知識點進行考核]

　　3

　　[答案] 錯

　　[解析] 本題考核創業投資企業的所得稅優惠規定。創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額，而不是稅額抵免。

　　[該題針對“企業所得稅稅收優惠”知識點進行考核]

　　4

　　[答案] 錯

　　[解析] 本題考核聯營企業分回利潤的稅務處理。投資方從聯營企業分回的稅后利潤按規定應補繳所得稅的企業，如果投資方企業發生虧損，其分回的利潤可先用于彌補虧損，彌補虧損后仍有余額的，再按規定補繳企業所得稅。

　　[該題針對“虧損彌補”知識點進行考核]

　　5

　　[答案] 對

　　[解析] 本題考核個人所得稅的計算。應納個人所得稅=10×(1-20%)×20%×(1-30%)=1.12(萬元)，根據規定，個人取得的稿酬所得可以減征30%的個人所得稅。

　　[該題針對“稿酬所得應納稅額的計算”知識點進行考核]

　　6

　　[答案] 對

　　[解析] 本題考核個人所得稅的征免規定。根據規定，個人領取原提存的住房公積金、醫療保險金、基本養老保險金時，免征個人所得稅。

　　[該題針對“個人所得稅的減免”知識點進行考核]

　　7

　　[答案] 錯

　　[解析] 本題考核個人所得稅稅收優惠。對于個人購買福利彩票，一次中獎收入在1萬元以下的暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，全部征收個人所得稅。

　　[該題針對“個人所得稅的減免”知識點進行考核]

　　8

　　[答案] 錯

　　[解析] 本題考核個人所得稅中境外分回的所得的稅務處理。納稅人從中國境外取得的所得，依照個人所得稅稅法適用稅率計算的應納稅額。該應納稅額即為扣除限額，應當分國、分項目處理，不能僅分國計算。

　　[該題針對“個人所得稅稅額扣除”知識點進行考核]

　　四、計算題

　　1

　　[答案] (1)薪金收入應納個人所得稅=(2900-2000)×10%-25=65(元)

　　(2)稿費收入應納個人所得稅=5000×(1-20%)×20%×(1-30%) =560(元)

　　(3)一次性講學收入500元，屬勞務所得。按照稅法規定，每次收入額減除費用800元，500-800=-300(元)，不需繳納個人所得稅。

　　(4)翻譯收入應納個人所得稅=(3000-800)×20%=440(元)

　　(5)國債利息收入免征個人所得稅。

　　(6)李某3月份應納個人所得稅=65+560+440=1065(元)

　　[該題針對“工資、薪金個人所得稅的計算”,“個人所得稅的減免”,“稿酬所得應納稅額的計算”,“勞務報酬所得應納稅額的計算”知識點進行考核]

　　2

　　[答案] 企業在籌建期發生的開辦費，應當從開始生產、經營月份的次月起，在不短于5年的期限內分期扣除。所以，企業2008年可扣除的開辦費攤銷費用=90÷(5×12)×10=15(萬元)

　　企業當期可扣除的管理費用、銷售費用、財務費用=200-90+15=125(萬元)

　　購入生產設備為資產購置成本不得在稅前扣除;納稅人因違反稅法規定，被處以的滯納金，不得扣除;納稅人的生產、經營因違反國家法律、法規和規章，被有關部門處以的罰金、罰款，以及被沒收財物的損失，不得扣除;但納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。

　　應納稅所得額=1000+10+8+18-650-6-125-30-(24-9.12)-3=207.12(萬元)

　　應納所得稅額=207.12×25%=51.78(萬元)

　　[該題針對“準予扣除項目”,“不得扣除項目”,“企業所得稅應納稅額的計算”,“企業所得稅應納稅所得額的確定”知識點進行考核]

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