參考答案

　　一、單項選擇題

　　1

　　[答案] A

　　[解析] 本題考核企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅的納稅人是在我國境內(nèi)實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)或者組織，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)(不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè))、聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)等。個人獨資企業(yè)、個體工商戶和合伙企業(yè)適用《個人所得稅法》的規(guī)定。

　　[該題針對“納稅人、征稅范圍”知識點進行考核]

　　2

　　[答案] C

　　[解析] 本題考核企業(yè)所得稅的免稅收入。免稅收入是指屬于企業(yè)的應稅所得但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的免稅收入包括：

　　(1)國債利息收入

　　(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

　　(3)在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

　　(4)符合條件的非營利組織的收入。

　　[該題針對“免稅收入”知識點進行考核]

　　3

　　[答案] C

　　[解析] 本題考核計算企業(yè)所得稅的應稅收入。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)取得國債利息收入屬于免稅收入，不計征企業(yè)所得稅。

　　[該題針對“企業(yè)所得稅應納稅所得額的確定”知識點進行考核]

　　4

　　[答案] D

　　[解析] 本題考查應納稅所得額準予扣除項目。納稅人逾期歸還銀行貸款的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除。

　　[該題針對“準予扣除項目”知識點進行考核]

　　5

　　[答案] B

　　[解析] 本題考核固定資產(chǎn)的計提折舊。企業(yè)在計算應納稅所得額時，下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除

　　(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)

　　(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

　　(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

　　(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

　　(5)與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn)

　　(6)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

　　(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

　　[該題針對“不得扣除項目”知識點進行考核]

　　6

　　[答案] C

　　[解析] 本題考核企業(yè)所得稅不得扣除的項目。不得扣除的支出項目有8項，包括稅收滯納金;違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關部門處以的罰金、罰款;未經(jīng)核定的準備金支出等，不包括納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息。

　　[該題針對“不得扣除項目”知識點進行考核]

　　7

　　[答案] C

　　[解析] 本題考核企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資，可按一定比例實行稅額抵免。

　　[該題針對“企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠”知識點進行考核]

　　8

　　[答案] C

　　[解析] 本題考核企業(yè)所得稅稅率和虧損彌補的規(guī)定。如果上一年度發(fā)生虧損，可用當年應納稅所得額進行彌補，一年彌補不完的，可連續(xù)彌補5年，按彌補虧損后的應納稅所得額和適用稅率計算稅額;符合條件的小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅率減按20%。2008年應納企業(yè)所得稅=(35-20)×20%=3(萬元)。

　　[該題針對“企業(yè)所得稅稅率”,“虧損彌補”,“企業(yè)所得稅應納稅額的計算”知識點進行考核]

　　9

　　[答案] B

　　[解析] 本題考核企業(yè)所得稅的征收辦法。我國的企業(yè)所得稅實行按年計算，分月或分季預繳的方法。納稅人在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應當在月份或者季度終了后15日內(nèi)預繳，年度終了后4個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。

　　[該題針對“企業(yè)所得稅的納稅申報與繳納”知識點進行考核]

　　10

　　[答案] D

　　[解析] 月工資應納稅額合計=[(3000-1600)×10%-25]×2+[(3000-2000)×10%-25]×10=230+750=980(元)

　　6000÷12=500(元)，適用稅率為5%，全年一次性獎金應納稅額=6000×5%=300(元)

　　鄭某合計應納個人所得稅=980+300=1280(元)。

　　[該題針對“工資、薪金個人所得稅的計算”知識點進行考核]

　　11

　　[答案] C

　　[解析] 本題考核適用加成征收方式的項目。個人所得稅的應稅項目中，只有勞務報酬所得適用加成征收的方式。

　　[該題針對“個人所得稅稅率”知識點進行考核]

　　12

　　[答案] B

　　[解析] 本題考核稿酬所得按次征收的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，只有同一作品再版所得，應視為另一次稿酬所得計征個人所得稅。

　　[該題針對“每次收入的確定”知識點進行考核]

　　13

　　[答案] A

　　[解析] 本題考核個人出租住房租金所得征收個人所得稅的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，對個人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個人所得稅。計算過程：5000×(1-20%)×10%=400(元)

　　[該題針對“財產(chǎn)租賃所得應納稅額的計算”知識點進行考核]

　　14

　　[答案] C

　　[解析] 本題考核個人所得稅公益救濟捐贈的扣除標準。根據(jù)個人所得稅法律制度規(guī)定，個人將其所得通過中國境內(nèi)社會團體、國家機關向教育、公益事業(yè)和遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額不超過應納稅所得額30%的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。

　　[該題針對“個人所得項目的扣除標準”知識點進行考核]

　　　　　　　2011會計職稱《經(jīng)濟法基礎》章節(jié)習題匯總

　　　　　　　考試吧策劃：2011年初級會計職稱考試備考專題