四、計算分析題

　　1.

　　【答案】

　　(1)甲公司2011年授予獎勵積分的公允價值=120000×0.01=1200(萬元);

　　甲公司因銷售商品應當確認的收入=120000-1200=118800(萬元);

　　因客戶使用獎勵積分應當確認的收入=60000/(120000×60%)×1200=1000(萬元)。

　　借：銀行存款 1200000

　　貸：　主營業(yè)務收入 118800

　　遞延收益 1200

　　借：遞延收益 1000

　　貸：　主營業(yè)務收入 1000

　　(2)2012年度授予獎勵積分的公允價值=180000×0.01=1800(萬元)。

　　因銷售商品應當確認的收入=180000-1800=178200(萬元)，由于2011年授予的獎勵積分預計使用剩余12000萬分(120000×60%-60000)對應200萬元收入，2012年因客戶使用獎勵積分應當確認的收入=200+1800×(150000-12000)/(180000×80%)=200+1725=1925(萬元)。

　　借：銀行存款 180000

　　貸：　主營業(yè)務收入 178200

　　遞延收益 1800

　　借：遞延收益 1925

　　貸：　主營業(yè)務收入 1925

　　【難易程度】中

　　2.

　　【答案】

　　(1)2012年5月1日發(fā)出庫存商品

　　借：應收賬款 58500

　　貸：　主營業(yè)務收入 50000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 8500

　　借：主營業(yè)務成本 26000

　　貸：　庫存商品 26000

　　2012年5月31日確認估計的銷售退回

　　借：主營業(yè)務收入 6000

　　貸：　主營業(yè)務成本 3120

　　預計負債 2880

　　(2)2012年10月31日實際發(fā)生銷售退貨率為10%

　　借：庫存商品 2600

　　應交稅費—一應交增值稅(銷項稅額) 850

　　主營業(yè)務成本 520

　　預計負債 2880

　　貸：　應收賬款 5850

　　主營業(yè)務收入 1000

　　(3)2012年10月31日實際發(fā)生銷售退貨率為15%

　　借：庫存商品 3900

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 1275

　　主營業(yè)務收入 1500

　　預計負債 2880

　　貸：　主營業(yè)務成本 780

　　應收賬款 8775

　　【難易程度】難

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