| 第 1 頁(yè)：?jiǎn)雾?xiàng)選擇題 |
| 第 2 頁(yè)：多項(xiàng)選擇題 |
| 第 3 頁(yè)：判斷題 |
| 第 4 頁(yè)：計(jì)算分析題 |
| 第 5 頁(yè)：綜合題 |
| 第 6 頁(yè)：參考答案與解析 |
四、計(jì)算分析題
1.2011年1月1日，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)了管理層提出的客戶忠誠(chéng)度計(jì)劃。該客戶忠誠(chéng)度計(jì)劃為：辦理積分卡的客戶在甲公司消費(fèi)一定金額時(shí)，甲公司向其授予獎(jiǎng)勵(lì)積分，客戶可以使用獎(jiǎng)勵(lì)積分(每一獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值為0.01元)購(gòu)買(mǎi)甲公司經(jīng)營(yíng)的任何一種商品;獎(jiǎng)勵(lì)積分自授予之日起3年內(nèi)有效，過(guò)期作廢;甲公司采用先進(jìn)先出法確定客戶購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)使用的獎(jiǎng)勵(lì)積分。
2011年度，甲公司銷(xiāo)售各類商品共計(jì)120000萬(wàn)元(不包括客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分購(gòu)買(mǎi)的商品，下同)，授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)120000萬(wàn)分，客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)60000萬(wàn)分，2011年末，甲公司估計(jì)2011年度授予的獎(jiǎng)勵(lì)積分將有60%使用。
2012年度，甲公司銷(xiāo)售各類商品共計(jì)180000萬(wàn)元(不包括代理乙公司銷(xiāo)售的A商品)，授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)180000萬(wàn)分，客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分150000萬(wàn)分。2012年末，甲公司估計(jì)2012年度授予的獎(jiǎng)勵(lì)積分將有80%使用。本題不考慮增值稅以及其他因素。
要求: (1)計(jì)算甲公司2011年度授予獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值、因銷(xiāo)售商品應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的銷(xiāo)售收入、以及因客戶適用獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算甲公司2012年度授予獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值、因銷(xiāo)售商品應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的銷(xiāo)售收入、以及因客戶適用獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))
2.甲公司增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年5月1日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批商品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為50000萬(wàn)元，增值稅稅額為8500萬(wàn)元，該批商品的銷(xiāo)售成本為26000萬(wàn)元，商品已發(fā)出，貨款尚未收到，協(xié)議約定在10月31日之前有權(quán)退還該批商品。假定甲公司根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批健身器材退貨率約為12%;健身器材發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生;實(shí)際發(fā)生銷(xiāo)售退回時(shí)取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的紅字增值稅專用發(fā)票。
要求：
(1)編制甲公司上述業(yè)務(wù)5月份的會(huì)計(jì)處理。
(2)如果2012年10月31日實(shí)際發(fā)生銷(xiāo)售退貨率為10%，編制退貨時(shí)會(huì)計(jì)處理。
(3)如果2012年10月31日實(shí)際發(fā)生銷(xiāo)售退貨率為15%，編制退貨時(shí)會(huì)計(jì)處理。
(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)
相關(guān)推薦：
2014年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試備考下半年學(xué)習(xí)規(guī)劃
下載
