五、綜合題

　　1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，銷售單價除標明為含稅價格外，均為不含增值稅價格。甲公司2012年12月發生如下業務：

　　(1)12月1日與乙公司簽訂合同采用預收款方式銷售A產品一臺，A產品每臺成本為80萬元，協議約定，每臺銷售價格為150萬元，甲公司2012年12月10日收到乙公司付款100萬元。

　　(2)12月5日，甲公司向丙公司銷售B產品兩臺，銷售價格為每臺200萬元，并開具增值稅專用發票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現金折扣條件為：5/15，n/30(假定計算現金折扣時不考慮增值稅)。甲公司B產品的成本為120萬元，丙公司已于12月15日付款。

　　(3)12月10日，向丁公司銷售C產品一批，以托收承付結算方式進行結算。該批商品的成本為220萬元，增值稅專用發票上注明售價340萬元。甲公司于當日發出商品并已辦妥托收手續后，得知丁公司資金周轉發生嚴重困難，很可能難以支付貨款。

　　(4)12月20日，與戊公司簽訂協議，委托其代銷A產品200臺。根據代銷協議，戊公司按代銷商品實際售價的10%收取手續費。該批商品的協議價為每臺180萬元，實際成本為每臺80萬元。產品已運往戊公司。12月31日，甲公司收到戊公司開來的代銷清單，列明已售出該批產品的10%，款項尚未收到，甲公司收到戊公司開來的代銷清單時開具增值稅專用發票。

　　(5)12月31日，甲公司采用分期收款方式向辛公司銷售D產品一臺，銷售價格為2000萬元，合同約定發出D產品當日收取貨款500萬元及其增值稅85萬元，余款分3次于每年12月1日等額收取貨款以及相應的增值稅金額，該產品在現銷方式下的公允價值為1836.5萬元。甲公司采用實際利率法攤銷未實現融資收益，年實際利率為6%。

　　(6)12月31日，收到丙公司退回的12月5日所購一臺B產品。經查實，該臺B產品存在嚴重質量問題，甲公司同意了丙公司的退貨要求。當日，收到丙公司交來的稅務機關開具的進貨退回證明單，并開具了增值稅紅字專用發票。退貨款項于當日支付給丙公司。

　　要求：根據上述資料分別編制各項業務的會計分錄。

　　2.長江公司增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。長江公司2012年發生如下業務：

　　(1)2012年3月31日，甲公司簽訂一項承擔某工程建造任務的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為800萬元。工程自2012年4月開工，預計2013年6月完工。至2012年12月31日止累計實際發生成本680萬元，結算合同價款300萬元，款項已經全部收到。甲公司簽訂合同時預計合同總成本為720萬元，因工人工資調整及材料價格上漲等原因，2012年年末預計合同總成本為850萬元。長江公司會計處理如下：

　　借：工程施工——合同成本 680

　　貸：　原材料等 680

　　借：銀行存款 300

　　貸：　工程結算 300

　　2012年12月31日的完工進度=680/850×100%=80%，應確認合同收入=800×80%=640(萬元)，應確認合同成本=850×80%=680(萬元)。

　　借：主營業務成本 680

　　貸：　主營業務收入 640

　　工程施工——合同毛利 40

　　(2)2012年4月1日接受一項產品安裝任務，采用完工百分比法確認勞務收入。預計安裝期15個月，合同總收入200萬元，合同預計總成本為158萬元。至2012年年底已預收款項160萬元，余款在安裝完成時收回，至2012年12月31日實際發生成本90萬元(均為應付職工薪酬)，預計還將發生成本70萬元。長江公司會計處理如下：

　　借：銀行存款 160

　　貸：　主營業務收入 160

　　借：主營業務成本 90

　　貸：　勞務成本 90

　　(3)2012年5月1日，長江公司向B公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價格為650萬元，增值稅稅額為110.5萬元，該批商品的銷售成本為410萬元，商品已發出，貨款尚未收到，協議約定在10月31日之前有權退還該批商品。假定長江公司根據過去的經驗，估計該批健身器材退貨率約為15%。長江公司賬務處理如下：

　　借：發出商品 410

　　貸：　庫存商品 410

　　(4)2012年7月26日，長江公司與C企業簽訂協議，向C企業銷售商品一批，增值稅專用發票上注明售價為700萬元，增值稅稅額為119萬元。協議規定，長江公司應在5個月后將商品購回，回購價為900萬元。2012年12月26日購回，價款已支付，商品已經發出。已知該商品的實際成本為600萬元。長江公司賬務處理如下：

　　借：銀行存款 819

　　貸：　主營業務收入 700

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 119

　　借：主營業務成本 600

　　貸：　庫存商品 600

　　借：原材料 900

　　應交稅費--應交增值稅(進項稅額) 153

　　貸：　銀行存款 1053

　　(5)2012年10月2日，長江公司與D公司簽訂合同，向D公司銷售一部電梯并負責安裝。長江公司開出的增值稅專用發票上注明的價款合計為380萬元，其中電梯銷售價格為370萬元，安裝費為10萬元，增值稅稅額為64.6萬元。電梯的成本為180萬元;電梯安裝過程中發生安裝費3.5萬元，均為安裝人員薪酬。假定電梯已經安裝完成并經驗收合格，款項尚未收到;安裝工作是銷售合同的重要組成部分。長江公司的賬務處理如下：

　　借：發出商品 183.5

　　貸：　庫存商品 180

　　應付職工薪酬 3.5

　　借：應收賬款 444.6

　　貸：　主營業務收入 380

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 64.6

　　借：主營業務成本 183.5

　　貸：　發出商品 183.5

　　(6)2012年12月31日，長江公司銷售自行生產的設備一臺，價款為1000萬元，該設備成本為800萬元，當日商品已發出，貨款已收到并開出增值稅專用發票。同時與長江公司簽訂協議，將該設備融資租回，作為管理設備使用。長江公司會計處理如下：

　　借：銀行存款 1170

　　貸：　主營業務收入 1000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 170

　　借：主營業務成本 800

　　貸：　庫存商品 800

　　要求：根據上述材料，逐筆分析，判斷長江公司(1)至(6)筆經濟業務中會計處理是否正確;如不正確，請簡要說明理由并編制正確會計處理。

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