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2010年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》試題及答案

2010年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》試題及答案

  3. C公司是一家冰箱生產(chǎn)企業(yè),全年需要壓縮機(jī)360 000臺(tái),均衡耗用。全年生產(chǎn)時(shí)間為360天,每次的訂貨費(fèi)用為160元,每臺(tái)壓縮機(jī)持有費(fèi)率為80元,每臺(tái)壓縮機(jī)的進(jìn)價(jià)為900元。根據(jù)經(jīng)驗(yàn),壓縮機(jī)從發(fā)生訂單到進(jìn)入可使用狀態(tài)一般需要5天,保險(xiǎn)儲(chǔ)備量為2000臺(tái)。

  要求:

  (1)計(jì)算經(jīng)濟(jì)訂貨批量。

  (2)計(jì)算全年最佳定貨次數(shù)。

  (3)計(jì)算最低存貨成本。

  (4)計(jì)算再訂貨點(diǎn)。

  參考答案:(1)經(jīng)濟(jì)訂貨批量=(2×360000×160/80)^(1/2)=1200(臺(tái))

  (2)全年最佳定貨次數(shù)=360000/1200=300(次)

  (3)最低存貨相關(guān)成本=(2×360000×160×80)^(1/2)=96000(元)

  最低存貨總成本=96000+900×360000+2000×80=324256000(元)

  (4)再訂貨點(diǎn)=預(yù)計(jì)交貨期內(nèi)的需求+保險(xiǎn)儲(chǔ)備=5×(360000/360)+2000=7000(臺(tái))

  試題點(diǎn)評(píng): 本題考核存貨管理中最優(yōu)存貨量的確定,題目難度不大,只要掌握了基本公式就可以解題了,這個(gè)題目考生不應(yīng)失分。

  4.D公司總部在北京,目前生產(chǎn)的產(chǎn)品主要在北方地區(qū)銷售,雖然市場(chǎng)穩(wěn)定,但銷售規(guī)模多年徘徊不前。為了擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),尋求新的市場(chǎng)增長(zhǎng)點(diǎn),D公司準(zhǔn)備重點(diǎn)開(kāi)拓長(zhǎng)三角市場(chǎng),并在上海浦東新區(qū)設(shè)立分支機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)公司產(chǎn)品在長(zhǎng)三角地區(qū)的銷售工作,相關(guān)部門提出了三個(gè)分支機(jī)構(gòu)設(shè)置方案供選擇:甲方案為設(shè)立子公司;乙方案為設(shè)立分公司;丙方案為先設(shè)立分公司,一年后注銷再設(shè)立子公司。D公司總部及上海浦東新區(qū)分支機(jī)構(gòu)有關(guān)資料如下:

  資料一:預(yù)計(jì)D公司總部2010~2015年各年應(yīng)納稅所得額分別1 000萬(wàn)元、1 100萬(wàn)元、1 200萬(wàn)元、1 300萬(wàn)元、1 400萬(wàn)元、1 500萬(wàn)元。適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。

  資料二:預(yù)計(jì)上海浦東新區(qū)分支機(jī)構(gòu)2010~2015年各年應(yīng)納稅所得額分別為-1 000萬(wàn)元、200萬(wàn)元、200萬(wàn)元、300萬(wàn)元、300萬(wàn)元、400萬(wàn)元。假設(shè)分公司所得稅不實(shí)行就地預(yù)繳政策,由總公司統(tǒng)一匯總繳納;假設(shè)上海浦東新區(qū)納稅主體各年適用的企業(yè)所得稅稅率均為15%。

  要求:計(jì)算不同分支機(jī)構(gòu)設(shè)置方案下2010~2015年累計(jì)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額,并從稅收籌劃角度分析確定分支機(jī)構(gòu)的最佳設(shè)置方案。

  參考答案:

  甲方案:

  分支機(jī)構(gòu)采取子公司形式,所以需要納稅。

  2010~2015年公司總部繳納所得稅總額為(1000+1100+1200+1300+1400+1500)*25%=1875(萬(wàn)元);

  由于分支機(jī)構(gòu)獨(dú)立納稅,并且虧損可以在五年內(nèi)稅前彌補(bǔ),所以分支機(jī)構(gòu)在2010~2014都不需要繳納企業(yè)所得稅,2015年繳納的企業(yè)所得稅為400*15%=60(萬(wàn)元);

  甲方案下公司總部和分支機(jī)構(gòu)共計(jì)納稅1875+60=1935(萬(wàn)元)。

  乙方案:分支機(jī)構(gòu)采取分公司形式設(shè)立,不具備獨(dú)立納稅人條件,需要匯總到企業(yè)總部集中納稅。

  2010~2015年公司總部和分支機(jī)構(gòu)合并后應(yīng)納稅所得額分別為:(1000-1000)、(1100+200)、(1200+200)、(1300+300)、(1400+300)、(1500+400)即:0萬(wàn)元、1300萬(wàn)元、1400萬(wàn)元、1600萬(wàn)元、1700萬(wàn)元、1900萬(wàn)元。

  2010~2015年公司總部和分支機(jī)構(gòu)納稅總額為:(1300+1400+1600+1700+1900)*25%=1975(萬(wàn)元)

  丙方案:

  2010年公司總部及分支機(jī)構(gòu)并合并納稅,所以兩者應(yīng)繳納的所得稅為:公司總部應(yīng)繳所得稅為(1000-1000)×25%=0(萬(wàn)元)。

  2011~2015年公司總部和分支機(jī)構(gòu)各自單獨(dú)繳納企業(yè)所得稅:

  2011~2015年公司總部應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為:(1000+1100+1200+1300+1400+1500)*25%=1625(萬(wàn)元)

  2011~2015年分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為:(200+200+300+300+400)*15%=210(萬(wàn)元)

  丙方案下應(yīng)繳的企業(yè)所得稅總額=1625+210=1835(萬(wàn)元)

  所以三個(gè)方案中,丙方案繳納的所得稅最少,為最佳設(shè)置方案。

  試題點(diǎn)評(píng):本題考核的是不同方案下企業(yè)所得稅的計(jì)算,考核的知識(shí)點(diǎn)并不是很多,主要是在于合并納稅和五年彌虧的時(shí)間限制。

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