【資料3】

　　中國公民王某在國內甲公司擔任工程師，2012年12月收入情況如下：

　　(1)基本工資6000元，全勤獎2000元，崗位津貼1000元，差旅費津貼300元。

　　(2)全年一次性獎金7500元。

　　(3)省級人民政府頒發的科技進步獎8000元。

　　(4)企業債券利息3500元，1年期儲蓄存款利息500元。

　　(5)摩托車被盜，獲得保險公司賠款4000元。

　　(6)應邀到某職業培訓機構授課3次，每次講課費1000元。

　　已知：勞務報酬所得個人所得稅稅率為20%，每次收入不超過4000元的減除費用800元，4000元以上的減除20%的費用。工資、薪金所得個人所得稅稅率表如下(此處略)。

　　要求：

　　根據上述資料，分析回答下列小題。

　　1.王某的下列收入中，免予或者暫免征收個人所得稅的是( )。

　　A.科技進步獎8000元

　　B.企業債券利息3500元

　　C.儲蓄存款利息500元

　　D.保險賠償4000元

　　【答案】ACD

　　【解析】(1)選項A：省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、衛生、體育、環境保護等方面的獎金，屬于個人所得稅的免稅項目;(2)選項B：個人取得的企業債券利息，應按“利息、股息、紅利”項目繳納個人所得稅;(3)選項C：自2008年10月9日起，對儲蓄利息所得暫免征收個人所得稅;(4)選項D：保險賠款屬于個人所得稅的免稅項目。

　　2.王某的下列工資、薪金所得項目中，應計算繳納個人所得稅的是( )。

　　A.基本工資6000元

　　B.全勤獎2000元

　　C.崗位津貼1000元

　　D.差旅費津貼300元

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D：差旅費津貼不屬于工資、薪金性質的津貼，不予征收個人所得稅。

　　3.下列關于王某講課費應繳納個人所得稅稅額的計算中，正確的是( )。

　　A.分三次繳納，每次應繳納稅額：(1000-800)×20%=40(元)

　　B.分三次繳納，每次應繳納稅額：1000×(1-20%)×20%=160(元)

　　C.一次繳納，應繳納稅額：(1000×3-800)×20%=440(元)

　　D.一次繳納，應繳納稅額：1000×3×(1-20%)×20%=480(元)

　　【答案】C

　　【解析】勞務報酬所得，屬于同一事項連續取得收入的，以一個月內取得的收入為一次，計征個人所得稅。

　　4.下列關于王某全年一次性獎金應繳納個人所得稅稅額的計算中，正確的是( )。

　　A.7500×3%-0=225(元)

　　B.(7500-3500)×10%-105=295(元)

　　C.(7500-3500)×3%-0=120(元)

　　D.7500×20%-555=945元

　　【答案】A

　　【解析】(1)王某的當月工資高于3500元，全年一次性獎金應單獨作為一個月的工資處理，但不能扣除3500元的費用;(2)將全年一次性獎金(7500元)除以12個月，按其商數(625元)確定適用稅率(3%)和速算扣除數(0元);(3)全年一次性獎金應納個人所得稅=7500×3%-0=225(元)。

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