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　　【資料1】(2015年)

　　【考點】消費稅

　　甲企業為增值稅一般納稅人，主要從事小汽車的制造和銷售業務。2014年7月有關業務如下：

　　(1)銷售1輛定制小汽車取得含增值稅價款234000元，另收取手續費35100元。

　　(2)將20輛小汽車對外投資，小汽車生產成本10萬元/輛，甲企業同類小汽車不含增值稅最高銷售價格16萬元/輛、平均銷售價格15萬元/輛、最低銷售價格14萬元/輛。

　　(3)采取預收款方式銷售給4S店一批小汽車，當月5日簽訂合同，當月10日收到預收款，當月15日發出小汽車，當月20日開具發票。

　　(4)生產中輕型商用客車500輛，其中480輛用于銷售、10輛用于廣告、8輛用于企業管理部門、2輛用于贊助。

　　已知：小汽車增值稅稅率為17%，消費稅稅率為5%。

　　要求：

　　根據上述資料，分析回答下列小題。

　　1.甲企業銷售定制小汽車應繳納的消費稅稅額的下列計算中，正確的是(　　)。

　　A.234000×5%=11700(元)

　　B.(234000+35100)÷(1+17%)×5%=11500(元)

　　C.234000÷(1+17%)×5%=10000(元)

　　D.(234000+35100)×5%=13455(元)

　　【答案】B

　　【解析】銷售小汽車同時收取的手續費應作為“價外收入”，視為含稅價款，需換算為不含稅價款并入銷售額繳納消費稅和增值稅，甲企業銷售定制小汽車應繳納消費稅=(234000+35100)÷(1+17%)×5%=11500(元)。

　　2.甲企業以小汽車投資應繳納消費稅稅額的下列計算中，正確的是(　　)。

　　A.20×16×5%=16(萬元)

　　B.20×15×5%=15(萬元)

　　C.20×10×5%=10(萬元)

　　D.20×14×5%=14(萬元)

　　【答案】A

　　【解析】納稅人用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的“最高”銷售價格作為計稅依據計算消費稅。

　　3.甲企業采用預收款方式銷售小汽車，消費稅的納稅義務發生時間是(　　)。

　　A.7月5日

　　B.7月10日

　　C.7月15日

　　D.7月20日

　　【答案】C

　　【解析】采取預收貨款結算方式的，消費稅納稅義務發生時間為發出應稅消費品的當天。

　　4.下列行為應繳消費稅的是(　　)。

　　A.480輛用于銷售

　　B.10輛用于廣告

　　C.8輛用于企業管理部門

　　D.2輛用于贊助

　　【答案】ABCD

　　【解析】納稅人將自產的應稅消費品用于生產非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面，視同銷售應稅消費品，于移送使用時納稅。

　　【資料2】(2014年)

　　【考點】消費稅+增值稅

　　甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事汽車貿易及維修業務，2013年10月有關經營情況如下：

　　(1)進口一批越野車，海關審定的關稅完稅價格360萬元，繳納關稅90萬元，支付通關、商檢費用2.5萬元。

　　(2)銷售小轎車取得含增值稅價款351萬元，另收取提車價款14.04萬元。

　　(3)維修汽車取得含增值稅維修費21.06萬元，其中工時費9.36萬元、材料費11.7萬元。

　　已知：越野車的消費稅稅率為25%，增值稅稅率為17%。

　　要求：

　　根據上述資料，分別回答下列問題。

　　1.甲公司進口越野車應繳納消費稅稅額的下列計算中，正確的是(　　)。

　　A.(360+90+2.5)÷(1-25%)×25%=150.83(萬元)

　　B.(360+2.5)×25%=90.625(萬元)

　　C.(360+90)÷(1-25%)×25%=150(萬元)

　　D.(360+90+2.5)×25%=113.125(萬元)

　　【答案】C

　　【解析】(1)進口環節消費稅=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率;(2)甲公司進口越野車應繳納消費稅=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅比例稅率)×消費稅比例稅率=(360+90)÷(1-25%)×25%=150(萬元)。

　　2.甲公司進口越野車應按照組成計稅價格和規定稅率計算增值稅，下列各項中，應計入組成計稅價格的是(　　)。

　　A.關稅完稅價格

　　B.通關、商檢費用

　　C.消費稅

　　D.關稅

　　【答案】ACD

　　【解析】納稅人進口應當征收消費稅的貨物，其進口增值稅的組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅。通關、商檢費用不應計入關稅完稅價格。

　　3.甲公司銷售小轎車增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是(　　)。

　　A.[351÷(1+17%)+14.04]×17%=53.3868(萬元)

　　B.[351+14.04÷(1+17%)]×17%=61.71(萬元)

　　C.(351+14.04)×17%=62.0568(萬元)

　　D.(351+14.04)÷(1+17%)×17%=53.04(萬元)

　　【答案】D

　　【解析】銷售小轎車收取的提車款屬于價外費用(視為含稅收入),應換算為不含稅價格。故銷售小轎車增值稅銷項稅額=(351+14.04)÷(1+17%)×17%=53.04(萬元)。

　　4.甲公司維修汽車增值稅銷項稅額的下列計算中，正確的是(　　)。

　　A.21.06÷(1+17%)×17%=3.06(萬元)

　　B.(21.06-9.36)×17%=1.989(萬元)

　　C.(21.06-11.7)×17%=1.5912(萬元)

　　D.21.06×17%=3.5802(萬元)

　　【答案】A

　　【解析】(1)提供加工、修理修配勞務屬于增值稅的征稅范圍，維修汽車取得的全部收入均應計算繳納增值稅;(2)含稅的價款換算，不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率)，故維修汽車增值稅銷項稅額=21.06÷(1+17%)×17%=3.06(萬元)。

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