【資料3】(2015年考題改編)

　　【考點】消費稅+增值稅

　　甲公司為增值稅一般納稅人，主要生產和銷售高檔化妝品。2016年11月有關經濟業務如下：

　　(1)銷售高檔香水150箱，不含增值稅單價為2萬元/箱，另收取品牌使用費11.7萬元。

　　(2)受托加工高檔香水精，收取不含增值稅加工費5萬元，委托方提供的原材料成本58萬元，甲公司無同類產品銷售價格。

　　(3)銷售高檔口紅兩批，第一批100箱，不含增值稅單價為0.2萬元/箱;第二批200箱，不含增值稅單價為0.16萬元/箱。

　　(4)將高檔口紅50箱贊助給國內某化妝品展銷會。

　　已知：高檔化妝品增值稅稅率為17%，消費稅稅率為15%。

　　要求：

　　根據上述資料，分別回答下列問題。

　　1.關于甲公司本月銷售高檔香水應繳納的消費稅稅額，下列計算中，正確的是(　　)。

　　A.2×150×15%=45(萬元)

　　B.(2×150+11.7)×15%=46.76(萬元)

　　C.(2×150+11.7)÷(1+17%)×15%=39.96(萬元)

　　D.[2×150+11.7÷(1+17%)]×15%=46.50(萬元)

　　【答案】D

　　【解析】甲公司銷售高檔香水同時收取的品牌使用費應當作為價外費用，價稅分離后并入銷售額計征消費稅。

　　2.關于甲公司受托加工高檔香水精應代收代繳的消費稅稅額，下列計算中，正確的是(　　)。

　　A.58×15%=8.70(萬元)

　　B.(58+5)×15%=9.45(萬元)

　　C.(58+5)÷(1-15%)×15%=11.12(萬元)

　　D.(58+5)÷(1+15%)×15%=8.22(萬元)

　　【答案】C

　　【解析】委托加工應稅消費品，受托方應代收代繳的消費稅=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)×消費稅稅率。

　　3.關于甲公司銷售高檔口紅的增值稅和消費稅處理，下列計算中，正確的是(　　)。

　　A.甲公司銷售高檔口紅共應確認增值稅銷項稅額=(0.2×100+0.16×200)×17%=8.84(萬元)

　　B.甲公司銷售高檔口紅共應確認增值稅銷項稅額=0.2×(100+200)×17%=10.2(萬元)

　　C.甲公司銷售高檔口紅應繳納的消費稅稅額=(0.2×100+0.16×200)×15%=7.8(萬元)

　　D.甲公司銷售高檔口紅應繳納的消費稅稅額=0.2×(100+200)×15%=9(萬元)

　　【答案】AC

　　【解析】(1)選項AB：銷項稅額=不含增值稅銷售額×適用的增值稅稅率;(2)選項CD：從價定率計征消費稅的，應納消費稅額=不含增值稅銷售額×適用的消費稅稅率。

　　4.關于甲公司將高檔口紅贊助給國內某化妝品展銷會應繳納的消費稅稅額，下列計算中，正確的是(　　)。

　　A.0.16×50×15%=1.2(萬元)

　　B.0.2×50×15%=1.5(萬元)

　　C.(0.2+0.16)÷2×50×15%=1.35(萬元)

　　D.(0.2×100+0.16×200)÷(100+200)×50×15%=1.3(萬元)

　　【答案】D

　　【解析】(1)甲公司將高檔口紅用于“贊助”，應按納稅人最近時期同類應稅消費品的“加權平均銷售價格”(合計銷售額÷合計銷售量)作為計稅依據計算消費稅;(2)如果甲公司將高檔口紅用于“抵償債務”，應按納稅人最近時期同類應稅消費品的“最高銷售價格”作為計稅依據計算消費稅。

　　【資料4】(2016年)

　　【考點】增值稅+消費稅

　　甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事汽車銷售和維修業務，2015年1月有關經濟業務如下：

　　(1)進口小汽車一批，取得海關進口增值稅專用繳款書注明增值稅稅額187萬元。

　　(2)購進維修用原材料及零配件，取得增值稅專用發票注明稅額100.3萬元。

　　(3)支付運輸費，取得增值稅專用發票注明稅額1.1萬元。

　　(4)銷售進口小汽車，取得含稅銷售額8775萬元。

　　(5)銷售小汽車內部裝飾品，取得含稅銷售額187.2萬元。

　　(6)銷售小汽車零配件取得含稅銷售額17.55萬元。

　　(7)對外提供汽車維修服務，取得含稅銷售額210.6萬元。

　　已知：銷售貨物增值稅稅率為17%，提供修理修配勞務增值稅稅率為17%，取得的增值稅專用發票和專用繳款書均通過認證。

　　要求：

　　根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.甲公司當月準予抵扣進項稅額的下列計算列式中，正確的是(　　)。

　　A.187+1.1=188.1萬元

　　B.187+100.3=287.3萬元

　　C.187+100.3+1.1=288.4萬元

　　D.100.3+1.1=101.4萬元

　　【答案】C

　　【解析】納稅人可以憑借取得的增值稅專用發票和從海關取得的進口增值稅專用繳款書計算準予抵扣的進項稅額。所以進口小汽車、購進維修用原材料及零配件和支付的運費對應的進項稅額準予抵扣。

　　2.甲公司當月發生的下列業務中，應按“銷售貨物”申報繳納增值稅的是(　　)。

　　A.銷售小汽車內部裝飾品

　　B.銷售小汽車零配件

　　C.提供汽車維修服務

　　D.銷售進口小汽車

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C：按照“加工、修理修配勞務”申報繳納增值稅。

　　3.甲公司當月增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是(　　)。

　　A.提供汽車維修服務的銷項稅額=210.6÷(1+17%)×17%=30.6萬元

　　B.銷售小汽車內部裝飾品的銷項稅額=187.2÷(1+17%)×17%=27.2萬元

　　C.銷售小汽車零配件的銷項稅額=17.55÷(1+17%)×17%=2.55萬元

　　D.銷售進口小汽車的銷項稅額=8775÷(1+17%)×17%=1275萬元

　　【答案】ABCD

　　【解析】題目中明確說明銷售進口小汽車、小汽車內部裝飾品、小汽車零配件、提供汽車維修服務取得的都是含稅收入，應當作價稅分離處理;適用的稅率都是17%，所以選項ABCD全部正確。

　　4.甲公司發生的下列業務中，應繳納消費稅的是(　　)。

　　A.銷售小汽車內部裝飾品

　　B.提供汽車維修服務

　　C.進口小汽車

　　D.銷售進口小汽車

　　【答案】C

　　【解析】小汽車屬于消費稅的征稅范圍，在進口環節需要繳納消費稅。選項D：除卷煙在批發環節加征一道消費稅外，消費稅實行一次課征，小汽車在進口環節已經繳納過消費稅，所以再次銷售時不再繳納。

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