分析：

　　1.20×8年度當期應交所得稅

　　應納稅所得額

　　=12 000 000+600 000+2 000 000-1 000 000+1 000 000+300 000=14 900 000(元)

　　應交所得稅=14 900 000×25%=3 725 000(元)

　　2.20×8年度遞延所得稅

　　該公司20×8年資產負債表相關項目金額及其計稅基礎如表l5—2所示：

　　表l5-2 單位：元

　　遞延所得稅收益=900 000×25%=225 000(元)

　　3.利潤表中應確認的所得稅費用

　　所得稅費用=3 725 000-225 000=3 500 000(元)

　　借：所得稅費用 3 500 000

　　遞延所得稅資產 225 000

　　貸：應交稅費——應交所得稅 3 725 000

　　【教材例l5-14】沿用【教材例15-13】中有關資料，假定丁公司20×9年當期應交所得稅為4 620 000元。資產負債表中有關資產、負債的賬面價值與其計稅基礎相關資料如表l5—3所示，除所列項目外，其他資產、負債項目不存在會計與稅收規定的差異。

　　表15-3 單位：元

　　*注：此處假定表15-3中的無形資產是【教材例15-3】中研發形成的。

　　因內部研發形成的無形資產導致的暫時性差異是不確認遞延所得稅的，所以下面計算中遞延所得稅資產是4 760 000×25%，而不是6 110 000×25%，從而導致了下列數據與書中數據不一致!

　　分析：

　　1.當期應交所得稅為4 620 000元

　　2.當期遞延所得稅費用(收益)

　　期末遞延所得稅資產(4 760 000×25%) 1 190 000

　　期初遞延所得稅資產 225 000

　　遞延所得稅資產增加 965 000

　　遞延所得稅收益=965 000(元)

　　3.所得稅費用

　　所得稅費用=4 620 000-965 000=3 655 000(元)

　　借：所得稅費用 3 655 000

　　遞延所得稅資產 965 000

　　貸：應交稅費——應交所得稅 4 620 000

　　2011年會計職稱考試各科涉及考點總結匯總

　　2012會計職稱《中級經濟法》基礎講義匯總

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