四、計算分析題

　　(2009年)甲股份有限公司為上市公司(以下簡稱甲公司)，為了擴大生產規模，經研究決定，采用出包方式建造生產廠房一棟。2008年7月至12月發生的有關借款及工程支出業務資料如下：

　　(1)7月1日，為建造生產廠房從銀行借入三年期的專門借款3000萬元，年利率為7.2%，于每季度末支付借款利息。當日，該工程已開工。

　　(2)7月1日，以銀行存款支付工程款1900萬元。暫時閑置的專門借款在銀行的存款年利率為1.2%，于每季度末收取存款利息。

　　(3)10月1日，借入半年期的一般借款300萬元，年利率為4.8%，利息于每季度末支付。

　　(4)10月1日，甲公司與施工單位發生糾紛，

　　工程暫時停工。

　　(5)11月1日，甲公司與施工單位達成諒解協議，工程恢復施工。以銀行存款支付工程款1250萬元。

　　(6)12月1日，借入1年期的一般借款600萬元，年利率為6%，利息于每季度末支付。

　　(7)12月1日，以銀行存款支付工程款1100萬元。

　　假定工程支出超過專門借款時占用一般借款;仍不足的，占用自有資金。

　　要求：

　　(1)計算甲公司2008年第三季度專門借款利息支出、暫時閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。

　　(2)計算甲公司2008年第四季度專門借款利息支出、暫時閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。

　　(3)計算甲公司2008年第四季度一般借款利息支出，占用一般借款工程支出的累計支出加權平均數、一般借款平均資本化率和一般借款利息支出資本化金額。

　　(一般借款平均資本化率的計算結果在百分號前保留兩位小數，答案中的金額單位用萬元來表示)

　　【答案】

　　(1)計算甲公司2008年第三季度專門借款利息支出、暫時閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。

　　專門借款應付利息(利息支出=3000×7.2%×3/12=54(萬元)

　　暫時閑置專門借款的存款利息收入=1100×1.2%×3/12=3.3(萬元)

　　專門借款利息支出資本化金額=54-3.3=50.7(萬元)

　　(2)計算甲公司2008年第四季度專門借款利息支出、暫時閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。

　　專門借款應付利息(利息支出)=3000×7.2%×3/12=54(萬元)

　　暫時閑置專門借款的存款利息收入=1100×1.2%×1/12=1.1(萬元)

　　專門借款利息支出資本化金額=54-1.1=52.9(萬元)

　　(3)計算甲公司2008年第四季度一般借款利息支出，占用一般借款工程支出的累計支出加權平均數、一般借款平均資本化率和一般借款利息支出資本化金額。

　　第四季度一般借款利息支出=300×4.8%×3/12+600×6%×1/12=6.6(萬元)

　　占用一般借款工程支出的累計支出加權平均數=150×2/3+750×1/3=350(萬元)

　　一般借款季度資本化率=(300×4.8%×3/12+600×6%×1/12)/(300×3/3+600×1/3)=1.32%

　　一般借款利息支出資本化金額=350×1.32%=4.62(萬元)。