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五、綜合題（本類題共2題，共33分，第1小題16分，第2小題17分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。要求用鋼筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。）

1．廣南股份有限公司（以下簡稱廣南公司）為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%，采用債務法核算所得稅，不考慮其他相關稅費，商品銷售價格中均不含增值稅額，商品銷售成本按發生的經濟業務逐項結轉。銷售商品及提供勞務均為主營業務，資產銷售（出售）均為正常的商業交易，采用公允的交易價格結算，除特別指明外，所售資產均未計提減值準備。　

廣南公司2007年12月發生的經濟業務及相關資料如下：

（1）12月1日，向A公司銷售商品一批，增值稅專用發票上注明銷售價格為100萬元。增值稅額為17萬元。提貨單和增值稅專用發票已交A公司，款項尚未收取。為及時收回貨款，給予A公司的現金折扣條件如下：2/10，1/20，N/30（假定現金折扣按銷售價格計算）該批商品的實際成本為75萬元。

（2）12月3日，收到B公司來函，要求對當年11月5日所購商品在銷售價格上給予5%的折讓（廣南公司在該批商品售出時，已確認銷售收入200萬元，但款項尚未收取）經查核，該批商品存在外觀質量問題，廣南公司同意了B公司提出的折讓要求。當日,收到B公司交來的稅務機關開具的索取折讓證明單,并開具紅字增值稅專用發票。

（3）12月10日,收到A公司支付的貨款.并存入銀行。

（4）12月15日,與C公司簽訂一項專利技術使用權轉讓合同。合同規定:C公司有償使用廣南公司的該項專利技術,使用期為2年,一次性支付使用費100萬元,廣南公司在合同簽訂日提供該專利技術資料,不提供后續服務,與該項交易有關的手續已辦妥,從C公司收取的使用費已存入銀行。

（5）12月16日,與D公司簽訂一項為其安裝設備的合同.合同規定,該設備安裝期限為2個月,合同總價款為35.1萬元(含增值稅額)，合同簽訂日預收價款25萬元。至12月31日,已實際發生安裝費用14萬元(均為安裝人員工資)，預計還將發生安裝費用6萬元。廣南公司按實際發生的成本占總成本的比例確定安裝勞務的完工程度。假定該合同的結果能夠可靠地估計。

（6）12月20日，收到E公司退回的商品一批，該批商品系當年 11月10日售出，銷售價格為50萬元，實際成本為45萬元，售出時開具了增值稅專用發票并交付E公司，但未確認該批商品的銷售收入，貨款也尚未收取。經查核,該批商品的性能不穩定,廣南公司同意了E公司的退貨要求,當日,廣南公司辦妥了退貨手續,并將開具的紅字增值稅專用發票交給了E公司。

（7）12月20日，與F公司簽訂協議銷售商品一批,銷售價格為800萬元,根據協議,協議簽訂日預收價款400萬元，余款于2003年1月31日交貨時付清。當日,收到F公司預付的款項,并存入銀行。

（8）12月21日收到先征后返的增值稅34萬元,并存入銀行。

（9）12月23日,收到國家撥入的專門用于技術研究的款項50萬元,并存入銀行。

（10）12月31日,財產清查時發現一批原材料盤虧和一臺固定資產報廢, 盤虧的原材料實際成本為10萬元,報廢的固定資產原價為100萬元,累計折舊為70萬元,已計提的減值準備為10萬元,原材料盤虧系計量不準所致。

（11）除上述經濟業務外,登記本月發生的其他經濟業務形成的有關賬戶發生額如下:

（12）12月31日，計算交納本月應交所得稅（假定本月無納稅調整事項）。

要求:

（1）編制廣南公司上述(1)至(10)和(12)項經濟業務相關的會計分錄(應交稅費科目要求寫出明細科目及專欄名稱)。

（2）編制廣南公司2007年12月份的利潤表。

 (答案中的金額單位用萬元表示)。

利潤表

    編制單位：廣南公司             2007年度 12月            單位：萬元

2．長江公司為母公司，2007年1月1日，長江公司用銀行存款19000萬元從證券市場上購入大海公司發行在外60%的股份并能夠控制大海公司。同日，大海公司賬面所有者權益為30000萬元（與可辨認凈資產公允價值相等），其中：股本為20000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7200萬元。長江公司和大海公司不屬于同一控制的兩個公司。長江公司和大海公司所得稅均采用債務法核算，2007年適用的所得稅稅率均為33%，按企業所得稅法規定，從2008年起適用的所得稅稅率均為25%。長江公司和大海公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積。

（1）大海公司2007年度實現凈利潤4000萬元；2007年宣告分派2006年現金股利1000萬元。

（2）長江公司2007年銷售100件A產品給大海公司，每件售價10萬元，每件增值稅銷項稅額為1.7萬元，每件成本7萬元，大海公司2007年對外銷售A產品60件，每件售價15萬元。

（3）2007年12月31日，長江公司應收賬款中含有應收大海公司的賬款100萬元，2007年12月31日，長江公司對該項應收賬款計提壞賬準備10萬元。

（4）長江公司2007年6月20日出售一件產品給大海公司，產品售價為200萬元，增值稅為34萬元，成本為120萬元，大海公司購入后作管理用固定資產入賬，預計使用年限5年，預計凈殘值為零，按直線法提折舊。

（4）2007年12月1日， 大海公司購買太湖公司的股票99萬股作為可供出售金融資產，每股售價11元，另支付11萬元相關稅費。2007年12月31日，該可供出售金融資產的每股售價為10元，預計不會持續下跌。

要求：

（1）編制2007年大海公司與可供出售金融資產有關的會計分錄。

（2）編制長江公司2007年與長期股權投資有關的會計分錄。

（3）計算2007年12月31日在合并工作底稿中按權益法調整長期股權投資的會計分錄。

（4）編制該集團公司2007年的合并抵銷分錄。（金額單位用萬元表示。）

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