四、計算題

　　1.

　　【正確答案】：方案1中，直接捐贈不符合稅法規定的公益性捐贈條件，所以捐贈支出不能稅前扣除。

　　企業2008年應當繳納的企業所得稅為：10000×25%=2500(萬元)

　　方案2中，按照規定企業發生的公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過部分不能扣除。企業應當繳納所得稅為：

　　(10000-12000×12%)×25%=2140(萬元)

　　方案3中，2009年底1400萬元的捐贈支出可以全部扣除，而2010年度的600萬元可在2010年繼續扣除。

　　綜合以上分析，方案3的稅負最輕，所以應該選擇方案3。

　　【該題針對“企業收益分配稅務管理”知識點進行考核】

　　2.

　　【正確答案】：不考慮籌資方案時，企業利潤總額為：1000-1000×10%=900(萬元)

　　因為根據稅法規定，業務招待費稅前扣除的限額為銷售收入的60%，所以扣除限額是5000*0.5%=25(萬元)，并且只能扣除實際發生額的60%，即50*60%=30(萬元)，所以應該扣除的是25萬元，在利潤總額中多扣除了25萬，所以要對應納稅所得額進行調整。所以不考慮籌資方案時，應納稅所得額為900+25=925(萬元)

　　方案1：發行股票700萬股。

　　應納企業所得稅=925×25%=231.25(萬元)

　　稅后利潤=900-231.25=668.75(萬元)

　　每股凈利=668.75/1000=0.67(元/股)

　　方案2：發行債券3000萬元，利息支出=3000×8%=240(萬元)

　　應納企業所得稅=(925-240)×25%=171.25(萬元)

　　稅后利潤=900-240-171.25=488.75(萬元)

　　每股凈利=488.75/700=0.7(元/股)

　　方案3：發行債券7000萬元，利息支出=7000*8%=560(萬元)

　　應納企業所得稅=(925-560)*25%=91.25(萬元)

　　稅后利潤=900-560-91.25=248.75(萬元)

　　每股凈利=248.75/300=0.83(元/股)

　　所以，從每股凈利的角度考慮，企業應該采用第三種籌資方案。

　　【該題針對“企業籌資稅務管理,企業收益分配稅務管理”知識點進行考核】