三、計算分析題(本類題共2題，共10分，每小題5分。凡要求計算的題目，除題中特別加以標明的以外，均需列出計算過程;計算結果出現小數的，除題中特別要求以外，均保留小數點后兩位小數;計算結果有單位的，必須予以標明。凡要求說明理由的內容.必須有相應的文字闡述。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。)

　　36甲公司2012年資產負債表和利潤表的有關數值如下：

　　資產負債表

　　2012年12月31日單位：萬元

　　其他資料：

　　(1)產權比率為50%;

　　(2)應收賬款平均收現期是30天，期初應收賬款余額為60000萬元;

　　(3)存貨周轉率為3次，期初存貨余額為160000萬元;

　　(4)利息保障倍數為8，資本化利息為2000萬元;

　　(5)銷售毛利率為40%;

　　(6)速動比率為1.2;

　　(7)銷售費用占銷售收入的10%;

　　(8)期初留存收益為314800萬元，股利支付率為20%。

　　要求：

　　(1)計算資產負債表及利潤表中未知項目(一年按360天計算);

　　(2)計算現金比率，并分析對盈利能力的影響(經驗研究表明，0.2的現金比率就可以接受)。

　　參考解析:

　　(1)所有者權益總額=600000÷50%=1200000(萬元)

　　銷售收入=360000÷(1-40%)=600000(萬元)

　　年末應收賬款=600000×30×2÷360-60000=40000(萬元)

　　年末存貨=360000÷3×2-160000=80000(萬元)

　　銷售費用=600000×10%=60000(萬元)

　　息稅前利潤=600000-360000-60000-20000=160000(萬元)

　　利息費用+2000=160000÷8，解得：利息費用=18000(萬元)

　　利潤總額=160000-18000=142000(萬元)

　　所得稅=142000×25%=35500(萬元)

　　凈利潤=142000-35500=106500(萬元)

　　長期負債=18000÷6%=300000(萬元)

　　流動負債=600000-300000=300000(萬元)

　　貨幣資金=300000×1.2-50000-40000=270000(萬元)

　　流動資產合計=270000+50000+40000+80000=440000(萬元)

　　資產合計=600000+1200000=1800000(萬元)

　　固定資產=1800000-440000=1360000(萬元)

　　年末留存收益=314800+106500×(1-20%)=400000(萬元)

　　年末實收資本=1200000-400000-200000=600000(萬元)

　　(2)現金比率=(270000+50000)/300000=1.07

　　甲公司的現金比率過高，意味著企業過多資源占用在盈利能力較低的現金資產上，從而降低了企業盈利能力。

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