四、不定項選擇題(共10分，每小題2分)

　　31 根據以下內容，回答31-34題。

　　某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2012年9月生產經營情況如下：

　　(1)月初庫存外購已稅煙絲80萬元，當月外購已稅煙絲取得增值稅專用發票，注明支付貨款金額1200萬元、進項稅額204萬元，煙絲全部驗收入庫;

　　(2)本月生產領用外購已稅煙絲400萬元;

　　(3)生產卷煙1500箱(標準箱)，全部對外銷售，取得含稅銷售額4563萬元。支付銷貨運輸費用60萬元，取得運輸單位開具的普通發票;

　　(4)銷售外購已稅煙絲，開具普通發票注明價款50萬元。

　　(提示：煙絲消費稅稅率為30%;卷煙消費稅定額稅率為每箱150元，比例稅率為56%。)

　　要求：根據上述資料，分析回答第(1)~(4)小題。

　　卷煙廠9月準予扣除的進項稅額為(　　)萬元。

　　A. 204

　　B. 208.2

　　C. 211.8

　　D. 214.2

　　參考答案:B 系統解析:

　　卷煙廠9月準予扣除的進項稅額=204+60×7%=208.2(萬元)

　　32 卷煙廠9月應繳納的增值稅額為(　　)萬元。

　　A. 670.26

　　B. 574.18

　　C. 462.06

　　D. 450.26

　　參考答案:C 系統解析:銷項稅額=4563÷(1+17%)×17%+50÷(1+17%)×17%=670.26(萬元)

　　應納稅額=670.26-208.2=462.06(萬元)

　　33 卷煙廠9月應繳納的消費稅為(　　)萬元。

　　A. 2206.5

　　B. 2184

　　C. 2086.5

　　D. 2064

　　參考答案:C 系統解析:卷煙廠9月應繳納的消費稅=4563÷(1+17%)×56%+1500×150÷10000-400×30%=2086.5(萬元)

　　34 下列有關本題的表述中，正確的有(　　)。

　　A. 外購煙絲用于連續生產卷煙，可以抵扣已納消費稅

　　B. 支付運費，取得運輸單位開具的普通發票不能計算抵扣進項稅

　　C. 卷煙生產企業銷售卷煙復合計征消費稅

　　D. 卷煙生產企業銷售外購煙絲，需要按售價計算繳納消費稅，同時不得抵扣已納消費稅

　　參考答案:A,C 系統解析:支付運費，取得運輸單位開具的普通發票可以計算抵扣進項稅;卷煙生產企業銷售外購煙絲，不需要繳納消費稅。

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