四、不定項選擇題

　　【資料一】(2013年)

　　甲度假酒店設有客房部、餐飲部、娛樂部等經營部門，各經營部門業務取得的收入分別核算。2013年1月有關經營業務如下：

　　(1)提供住宿服務取得營業收入130萬元，支出住宿成本90萬元。

　　(2)提供餐飲服務取得營業收入140萬元，支出餐飲成本120萬元。

　　(3)經營游藝場取得游藝收入25萬元、射擊收入10萬元、跑馬比賽收入2萬元、游戲機收入8萬元。支付游藝場租金6.5萬元。

　　(4)舉辦時裝表演活動取得營業收入17萬元，支付演員勞務費支出……

　　已知：服務業營業稅稅率為5%，娛樂業營業稅稅率為20%，文化體育業的營業稅稅率為3%。

　　36.甲度假酒店當月發生的下列業務中，應按服務業項目計算繳納營業稅的有()。

　　A.提供住宿服務

　　B.經營游藝場

　　C.提供餐飲服務

　　D.舉辦時裝表演

　　【答案】AC

　　【解析】選項B：按娛樂業計算繳納營業稅;選項D：按文化體育業計算繳納營業稅。

　　37.甲度假酒店當月住宿、餐飲服務應繳納營業稅稅額的下列計算公式中，正確的是()。

　　A.(130-90)×5%+(140-120)×3%=2.6萬元

　　B.(130-90)×3%+(140-120)×5%=2.2萬元

　　C.(130+140)×5%=13.5萬元

　　D.(130+140-90-120)×20%=12萬元

　　【答案】C

　　【解析】營業稅一般是按照全額計算繳納營業稅的，只有稅法上明確規定有扣除項目的，才需要差額征稅，沒有規定扣除項目的是按全額計算繳納營業稅的。住宿、餐飲是按服務業計算繳納營業稅的，沒有扣除項目，所以是按照全額計算繳納營業稅的，不得扣除任何項目。

　　38.甲度假酒店當月游藝場應繳納營業稅稅額的下列計算中，正確的有()。

　　A.(25+10)×5%=1.75萬元

　　B.(25+10+2)×3%=1.11萬元

　　C.(25+10+2+8)×20%=9萬元

　　D.(25+10+2+8-6.5)×20%=7.7萬元

　　【答案】C

　　【解析】娛樂業按照全額計算繳納營業稅，不得扣除任何項目(如支付的租金)。

　　【資料二】(2012年)

　　某公司主要從事建筑、安裝和裝飾工程業務

　　該公司財務會計制度健全，能夠如實核算和提供經營情況，并能正確計算應納稅額和如實履行納稅義務。2012年3月有關經營情況如下：

　　(1)取得建筑工程總包結算收入180萬元，向分包單位支付工程款45萬元。

　　(2)取得建筑工程分包結算收入160萬元。提前竣工獎5萬元。

　　(3)取得安裝工程結算收入12萬元，該項安裝工程設備價款136萬元，由建設方自行提供。

　　(4)取得裝飾收入16萬元，該項裝飾工程消耗材料120萬元，由客戶自行采購。

　　(5)取得房屋租金17萬元，支付出租房屋的相關稅金3萬元、取暖費2萬元和維修費1萬元。

　　已知：建筑業適用的營業稅稅率為3%;服務業適用的營業稅稅率為5%。

　　要求：

　　根據上述資料，分析回答下列第1～4小題。

　　39.該公司當月總包、分包建筑工程應繳納營業稅稅額的下列計算中，正確的是()。

　　A.總包建筑工程應繳納營業稅稅額=180×3%=5.4萬元

　　B.總包建筑工程應繳納營業稅稅額=(180-45)×3%=4.05萬元

　　C.分包建筑工程應繳納營業稅稅額=160×3%=4.8萬元

　　D.分包建筑工程應繳納營業稅稅額=(160+5)×3%=4.95萬元

　　【答案】1.BD

　　【解析】(1)選項AB：納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的“余額”為營業額;(2)選項CD：建筑業的營業額為建筑安裝企業向建設單位收取的工程價款及價外費用(如提前竣工獎)。

　　40.該公司當月安裝工程、裝飾工程應繳納營業稅稅額的下列計算中，正確的是()。

　　A.安裝工程應繳納營業稅稅額=12×3%=0.36萬元

　　B.安裝工程應繳納營業稅稅額=(12+136)×3%=4.44萬元

　　C.裝飾工程應繳納營業稅稅額=16×3%=0.48萬元

　　D.裝飾工程應繳納營業稅稅額=(16+120)×3%=4.08萬元

　　【答案】AC

　　【解析】(1)選項AB：納稅人提供建筑業勞務(不含裝飾勞務)的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款;(2)選項CD：納稅人提供裝飾勞務的，按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入(不含客戶自行采購的材料價款和設備價款)確認營業額。

　　41.該公司當月房屋出租應繳納營業稅稅額的下列計算中，正確的是()。

　　A.17×5%=0.85萬元

　　B.(17-3)×5%=0.7萬元

　　C.(17-3-2)×5%=0.6萬元

　　D.(17-3-2-1)×5%=0.55萬元

　　【答案】A

　　【解析】經營租賃業務的營業額為取得的租金收入全額，不得扣除任何費用。

　　42.下列稅款征收方式中，適用于該公司的是()。

　　A.查賬征收

　　B.查定征收

　　C.查驗征收

　　D.定期定額征收

　　【答案】A

　　【解析】(第7章考點)查賬征收適合于財務會計制度健全，能夠如實核算和提供生產經營情況，正確計算應納稅款和如實履行納稅義務的納稅人。

　　【資料三】(2011年)

　　某物流公司2011年1月有關經營情況如下：

　　(1)提供國內貨物運輸及裝卸服務，取得運輸收入35萬元，裝卸收入4萬元，支付裝卸工人工資1萬元;

　　(2)承攬國際貨物運輸業務，取得全程運輸收入48萬元，支付境外承運單位運費16萬元;(3)運營業務中取得貨物整理收入9萬元;(4)代客戶保管貨物，取得倉儲收入7萬元;(5)在某商業銀行開立一般存款賬戶用于業務結算。

　　已知：交通運輸業適用的營業稅稅率為3%：服務業適用的營業稅稅率為5%。

　　要求：

　　根據上述資料，分析回答下列第1～4小題。

　　43.該公司當月申報繳納營業稅的下列表述中，正確的是()。

　　A.運輸收入應該按“交通運輸業”稅目申報納稅

　　B.裝卸收入應按“服務業”稅目申報納稅

　　C.貨物整理收入應按“交通運輸業”稅目申報納稅

　　D.倉儲收入應按“服務業”稅目申報納稅

　　【答案】ACD

　　【解析】(1)選項AB：交通運輸業，包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸和裝卸搬運五大類;(2)選項C：凡與運營業務有關的各項勞動活動，如整理貨物，均屬于交通運輸業稅目的征收范圍;(3)選項D：服務業包括代理業、旅店業、飲食業、旅游業、倉儲業、租賃業、廣告業和其他服務業。

　　44.該公司當月國內、國際運輸收入和裝卸收入應繳納營業稅稅額的下列計算中，正確的是()。

　　A.國內、國際運輸收入應納營業稅稅額=(35+48)×5%=4.15(萬元)

　　B.國內、國際運輸收入應納營業稅稅額=(35+48-16)×3%=2.0I(萬元)

　　C.裝卸收入應納營業稅稅額=4×3%=0.12(萬元)

　　D.裝卸收入應納營業稅稅額=(4-1)×5%=0.15(萬元)

　　【答案】BC

　　【解析】(1)根據2011年教材的規定，國內運輸收入和裝卸收入應全額計稅，國際運輸收入應余額計稅，國內、國際運輸收入應納營業稅稅額=(35+48—16)×3%=2.01(萬元)，裝卸收入應納營業稅稅額=4×3%=0.12(萬元)，因此，本題的正確答案為BC;(2)根據國家稅務總局的現行規定，自2010年1月1日起，境內單位或個人提供的國際運輸勞務免征營業稅，因此，本題的正確答案為C：

　　45.該公司當月貨物整理收入和倉儲收入應繳納營業稅稅額的下列計算中，正確的是()。

　　A.貨物整理收入應納營業稅稅額=9×3%=0.27(萬元)

　　B.貨物整理收入應納營業稅稅額=9×5%=0.45(萬元)

　　C.倉儲收入應納營業稅稅額=7×5%=0.35(萬元)

　　D.倉儲收入應納營業稅稅額=7×3%=0.21(萬元)

　　【答案】AC

　　【解析】(1)貨物整理收入按“交通運輸業”稅目納稅，適用的營業稅稅率為3%，應納營業稅稅額=9×3%=0.27(萬元);(2)倉儲收入按“服務業”稅目納稅，適用的營業稅稅率為5%，應納營業稅稅額=7×5%=0.35(萬元)。

　　46.該公司當月開立一般存款賬戶應向稅務機關報告的期限是()。

　　A.自開立之日起5日內

　　B.自開立之日起10日內

　　C.自開立之日起15日內

　　D.自開立之日起30日內

　　【答案】C

　　【解析】(第7章考點)從事生產、經營的納稅人應當持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內，將其全部賬號向主管稅務機關報告。

　　【資料四】(2010年)

　　某旅游公司2009年9月1日領取工商營業執照，主要經營范圍為提供境內外旅游服務，開發經營荔園景區及射擊、游戲機等游藝項目

　　公司有關經營情況如下：

　　(1)2009年9月，申報辦理了開業稅務登記;

　　(2)10月，持有關資料辦理了發票領購手續;

　　(3)12月，荔園景區正式接待游客，取得的營業收入包括門票、索道、觀光電車、景區環保客用車等旅游收入和游藝收入，各項收入實行分別核算;

　　(4)2010年1月，公司組織了一個境內夕陽紅旅游團，該團共有游客30人，每人收取旅游費3500元;公司為每位游客支付交通費1000元、住宿費500元、餐費350元、景點門票等費用600元;當月支付員工工資5000元、汽油費3000元、過路費600元。

　　已知：服務業適用的營業稅稅率為5%，城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%。

　　要求：

　　根據上述資料，分析回答下列第1—4小題。

　　47.該公司申報辦理開業稅務登記的最后期限是()。

　　A.2009年9月5目

　　B.2009年9月10日

　　C.2009年9月15日

　　D.2009年9月30日

　　【答案】D

　　【解析】(第7章考點)從事生產、經營的納稅人領取工商營業執照(含臨時工商營業執照)的，應當自領取工商營業執照之日起30日內申報辦理稅務登記。

　　48.該公司辦理發票領購時，應向稅務機關提供的資料是()。

　　A.稅務登記證件

　　B.經辦人員身份證明

　　C.法定代表人身份證明

　　D.財務印章或發票專用章的印模

　　【答案】ABD

　　【解析】(第7章考點)需要領購發票的單位和個人，應當持稅務登記證件、經辦人身份證明、按照國家稅務總局規定式樣制作的財務印章或發票專用章的印模，向主管稅務機關辦理發票領購手續。

　　49.該公司2009年12月各項收入申報繳納營業稅的下列表述中，正確的是()。

　　A.門票收入和索道收入按照“服務業——旅游業”申報繳納

　　B.觀光電車收入按照“服務業——租賃業”申報繳納

　　C.景區環保客用車收入按照“交通運輸業”申報繳納

　　D.游藝收入按照“娛樂業”申報繳納

　　【答案】D

　　【解析】(1)選項A：旅游景點的門票收入應當按照“文化體育業”征收營業稅;(2)、選項BC：單位和個人在旅游景區經營索道、旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區環保客運車取得的收入按“服務業——旅游業”稅目征收營業稅。

　　50.該公司2010年1月旅游收入應繳納的稅費金額是()。

　　A.營業稅1145元

　　B.營業稅1575元

　　C.城市維護建設稅和教育費附加114.50元

　　D.城市維護建設稅和教育費附加157.50元

　　【答案】BD

　　【解析】(1)選項AB：旅游業務以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的食宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業的旅游費后的余額為營業額，該公司2010年1月旅游收入應繳納的營業稅=(3500—1000—500—350—600)×30×5%=1575(元);(2)選項CD：該公司2010年1月旅游收入應繳納的城市維護建設稅和教育費附加=1575×(7%+3%)=157.50(元)。

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